Nowe obowiązki, ale też nowe możliwości
Jak co roku 1 stycznia przyniósł podatnikom kolejne nowelizacje, m.in. w ustawie z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 1036 ze zm.; dalej: ustawa o CIT). Liczba wprowadzanych w ostatnich latach zmian w systemie podatkowym i ich znaczenie dla podatników są na tyle istotne, że co roku zwykło się mówić o kolejnej rewolucji w podatkach. Tak jest i w tym roku – szczególnie że zmiany wprowadzane są równolegle także w innych ustawach podatkowych (jak m.in. raportowanie schematów podatkowych).
Lista zmian i nowych konstrukcji wprowadzonych w CIT od 2019 r. (oraz równolegle w PIT, co będzie przedmiotem komentarza w osobnej tabeli) obejmuje w szczególności: kompleksowe zmiany dotyczące cen transferowych (a w zasadzie przepisy od podstaw regulujące to istotne zagadnienie zamiast dotychczasowych art. 9a i 11 ustawy o CIT), wprowadzenie opodatkowania dochodów z niezrealizowanych zysków (ang. exit tax), wprowadzenie nowych wymogów i zasady opodatkowania podatkiem u źródła (ang. withholding tax), zmiany dotyczące kosztów wykorzystywanych w działalności samochodów osobowych, wprowadzenie regulacji dotyczących obrotu walutami wirtualnymi (kryptowalutami), zmiany w przepisach dotyczących dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej (ang. Controlled Foreign Company), zmiany w przepisach dotyczących dochodu z budynków, nowe zasady dotyczące przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (ang. Innovation Box), wprowadzenie nowej stawki 9 proc. CIT i wiele innych – w tym doprecyzowanie przepisów budzących w ostatnim czasie wątpliwości w praktyce i w orzecznictwie.
Analizowane zmiany ustawodawca charakteryzuje jako mające na celu uproszczenie i uszczelnienie podatku dochodowego od osób prawnych. Analizując je całościowo, należy dojść do wniosku, że podatnikom przybyło od nowego roku wiele obowiązków, konieczna jest zmiana dotychczasowych przyzwyczajeń i procedur, a także świeże spojrzenie na niektóre rozliczenia i dokonywane transakcje. Znakiem czasów jest, że już obowiązujące przepisy będą przedmiotem formalnych wyjaśnień ze strony Ministerstwa Finansów dopiero w najbliższych tygodniach i miesiącach – zatem znajomość nowych przepisów to jedno, a ich praktyczna interpretacja to drugie, nie mniej ważne wyzwanie.
Nowe przepisy otwierają także dla podatników nowe szanse i możliwości, co najmniej w kilku obszarach – w jakim stopniu zostaną one wykorzystane oraz czy przyniosą podatnikom realne korzyści i zrównoważą liczbę obowiązków i obostrzeń, pokażą najbliższe miesiące.
Współautorami komentarzy są poniżej wymienieni eksperci z działu doradztwa podatkowego KPMG w Polsce: Katarzyna Olejnik-Długaszek, Piotr Wodecki, Konrad Kleszczewski,
Iwona Krzemińska, Joanna Marciniak, Marcin Michna, Mateusz Rychlik, Martyna Szatkowska, Jacek Kendysz, Karolina Stępień, Tomasz Klusek, Mateusz Nurzyński, Radosław Pływacz, Karolina Jaskulska, Rafał Fudali, Mateusz Bolesta, Katarzyna Zadroga, Marcin Szałwiński, Jakub Witan, Agata Martynow, Mateusz Nasterski, Marta Spirydonow, Maciej Sawczuk.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu