Limit przychodów ze sprzedaży dla małych podatników będzie jednakowy w ustawach o PIT, CIT i VAT i wyniesie 1,2 mln euro

Od 22 maja wchodzą w życie nowe przepisy w ustawach o podatku dochodowym. Zarówno w ustawie o PIT, jak i w ustawie o CIT będzie obowiązywała nowa definicja małego podatnika. Będzie nim podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł. Do tej daty dla małych podatników obowiązuje limit wartości przychodu ze sprzedaży w wysokości 800 tys. euro. Zmiana ta ma na celu ujednolicenie limitu wartości przychodu ze sprzedaży w ustawach o podatku dochodowym i w ustawie o VAT. Natomiast podatnicy, którzy w związku z podwyższeniem limitu przychodów ze sprzedaży stali się małymi podatnikami, mogą wpłacać zaliczki kwartalne, począwszy od pierwszego kwartału następującego po kwartale, w którym weszła w życie niniejsza ustawa, czyli od III kwartału 2009 r. Warunkiem koniecznym dla skorzystania z tej możliwości jest złożenie przez podatnika zawiadomienia, w terminie do 20 dnia drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym weszła w życie niniejsza ustawa, czyli do 20 sierpnia 2009 r.

Ponadto za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów przyjmuje się, co do zasady, dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

W ustawie o PIT uregulowano kwestie zaliczenia do kosztów wydatków na prace rozwojowe. I tak koszty prac rozwojowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów:

w miesiącu, w którym zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, albo

jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały zakończone, albo

poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z art. 22m ust. 1 pkt 3 od wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22b ust. 2 pkt 2.

Nowe przepisy ustaw o podatku dochodowym podwyższają również limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych. Obecnie podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 tys. euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Od 22 maja w latach podatkowych rozpoczynających się w 2009 i 2010 roku kwota limitu odpisów amortyzacyjnych wyniesie 100 tys. euro w każdym z tych lat podatkowych.

Podatnicy PIT i CIT, którzy w 2008 lub 2009 roku rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych do kwoty 100 tys. euro także w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej. Przepisu tego nie stosuje się do podatników podatku dochodowego od osób prawnych, których pierwszy rok podatkowy kończy się 31 grudnia 2010 r. Nowe przepisy mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od 1 stycznia 2009 r., z tym że do podatników CIT, którzy rozpoczęli działalność w 2008 roku, a których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i zakończy się po 31 grudnia 2008 r., do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy o podwyższeniu limitu jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie mają zastosowania.