Jakie VAT i PIT przy nabyciu usług gastronomicznych przez hotel na potrzeby klientów
Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) prowadzi hotel, w którego budynku znajduje się restauracja. Do 28 lutego 2023 r. przedsiębiorca prowadził restaurację samodzielnie, natomiast od 1 marca 2023 r. wynajął ją niepowiązanej firmie X (mającej status podatnika VAT czynnego). W związku ze świadczeniem usług noclegowych przedsiębiorca nabywa od firmy X usługi restauracyjne (śniadania w formie szwedzkiego bufetu), które odsprzedaje gościom nocującym w hotelu. W marcu 2023 r. łączna wartość nabytych usług restauracyjnych wyniosła 12 030 zł, w tym VAT 1030 zł (nabyte usługi restauracyjne były opodatkowane wg stawek 8 i 23 proc.). 7 kwietnia 2023 r. przedsiębiorca otrzymał od firmy X wystawioną tego dnia fakturę (w formie papierowej) za usługi restauracyjne wykonane w marcu 2023 r. na łączną kwotę 12 030 zł (w tym kwota netto: 11 000 zł, VAT 1030 zł). Za nabyte usługi gastronomiczne przedsiębiorca zapłacił 11 kwietnia 2023 r. przelewem na rachunek firmy X (figurujący na białej liście podatników VAT). Przedsiębiorca rozlicza PIT na zasadach podatku liniowego oraz prowadzi podatkową księgę przychodów metodą kasową. VAT i zaliczki na PIT opłaca na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć nabycie tych usług gastronomicznych na gruncie VAT i PIT? © ℗
vaT
Opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT. Ponadto, zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, lecz na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT wynika, że podmiot świadczący (sprzedający) daną usługę nabytą we własnym imieniu, lecz na rzecz osoby trzeciej, jest traktowany najpierw jako usługobiorca, a następnie jako usługodawca tej samej usługi. Przeniesienie ciężaru kosztów na inną osobę nie może zostać zatem w żaden inny sposób potraktowane niż jako świadczenie usługi w tym samym zakresie. Konsekwencją uznania podatnika biorącego udział w odsprzedaży usługi za świadczącego jest wystawienie przez niego faktury dokumentującej wyświadczenie tej usługi. Zatem odprzedaż nabytych usług restauracyjnych gościom hotelowym stanowi dla przedsiębiorcy usługę opodatkowaną VAT.
Kolejną kwestią jest to, jak przedsiębiorca powinien rozliczyć nabycie tych usług gastronomicznych na gruncie VAT. I tak kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT). W analizowanej sprawie będzie to kwota 1030 zł wynikająca z otrzymanej od firmy X faktury dokumentującej nabycie usług gastronomicznych w marcu 2023 r.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.