Zaświadczenie o przychodzie emeryta do 28 lutego

Jeśli przedsiębiorca w 2013 r. zatrudniał na podstawie umowy o pracę lub umowy-zlecenia osobę uprawnioną do emerytury, renty z tytułu niezdolności do pracy oraz renty rodzinnej i wypłacał z tytułu zatrudnienia wynagrodzenie, to ma obowiązek przesłania odpowiedniej informacji do właściwego organu rentowego. Wyjątkiem są emeryci, którzy wiek emerytalny osiągnęli przed podjęciem zatrudnienia. Zgodnie z art. 127 ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych ten obowiązek ich nie dotyczy.

Składniki pensji

Zaświadczenie ma zawierać informacje o przychodzie emeryta/rencisty w roku kalendarzowym. [przykład 1] Dotyczy to wypłaconego wynagrodzenia za pracę, nagród, premii, wynagrodzenia i dodatku za godziny nadliczbowe, wynagrodzenia za urlop oraz innych wypłat, które są objęte obowiązkowymi ubezpieczeniami społecznymi. Dodatkowo trzeba wykazać wysokość wypłaconych zasiłków: chorobowego, macierzyńskiego, opiekuńczego, wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, świadczenia rehabilitacyjnego i wyrównawczego, zasiłku wyrównawczego i dodatku wyrównawczego, pomimo że nie stanowią one podstawy składek na ubezpieczenia społeczne. Takie same informacje należy umieścić w zaświadczeniu emeryta/rencisty, który z tytułu wykonywania czynności na podstawie umowy-zlecenia otrzymał w 2013 roku przychód podlegający oskładkowaniu. [przykład 2]

Przychody w zaświadczeniu warto wykazać w podziale na poszczególne miesiące roku, ponieważ w razie ewentualnej konieczności zmniejszenia lub zawieszenia prawa do świadczeń organ rentowy będzie miał informację o momencie zmniejszenia lub zawieszenia.

W zaświadczeniu oprócz przychodów umieścić trzeba dane zakładu pracy/zleceniobiorcy, dane osobowe identyfikujące pracownika oraz numer świadczenia, o ile jest on pracodawcy znany. Można w zaświadczeniu podać także numer telefonu osoby, która zaświadczenie wystawiła, co ułatwi ewentualny kontakt w przypadku jakichkolwiek wątpliwości ze strony organu rentowego.

Brak obowiązku

Pracodawca nie ma obowiązku wystawienia zaświadczenia dla pracownika/zleceniobiorcy:

wemeryta, który wiek 60 lat (kobieta) i 65 lat (mężczyzna) ukończył przed podjęciem pracy zarobkowej lub przed przejściem na emeryturę,

wosoby uprawnionej do renty: inwalidy wojennego, z tytułu pobytu w obozie i w miejscach odosobnienia i rent rodzinnych po tych inwalidach,

wosoby uprawnionej do renty inwalidy wojskowego w związku ze służbą wojskową i renty rodzinnej po żołnierzu, którego śmierć pozostaje w związku ze służbą wojskową.

Nie ma też obowiązku wystawiania zaświadczenia dla osoby, która osiągnęła przychód z tytułu wykonywania czynności nie podlegającej obowiązkowi ubezpieczeń społecznych (np. samoistna, a więc niewykonywana na rzecz pracodawcy umowa o dzieło), ponieważ przychody z takiej działalności nie mają wpływu na wysokość świadczeń emerytalnych/rentowych.

Najczęściej popełniane błędy

Pracodawcom zdarza się zapomnieć o zaświadczeniach dla osób uprawnionych do renty rodzinnej. Czasem sami pracownicy nie zgłaszają pobierania takiego świadczenia. Zatem pracodawca nie ma świadomości, że zaświadczenie należy wystawić.

Innym błędem jest niewystawienie zaświadczenia dla osoby, która była zatrudniona na początku roku - przedsiębiorcy nie pamiętają po prostu o tym obowiązku. Aby nie pominąć żadnego emeryta czy rencisty, jakiego przedsiębiorca zatrudniał i któremu wypłacał wynagrodzenie, można zajrzeć do miesięcznych raportów ZUS RCA i sprawdzić ubezpieczonych według kodu tytułu ubezpieczenia. Jeśli przedostatnia cyfra kodu tytułu ubezpieczenia to 1 - oznacza osobę, która ma ustalone prawo do emerytury, z kolei cyfra 2 - osobę, która ma ustalone prawo do renty (także rodzinnej). W taki sposób żadna osoba nie powinna zostać pominięta. Jeśli jednak zdarzy się, że pracodawca lub zleceniodawca z różnych powodów nie wystawi zaświadczenia o przychodach, Zakład Ubezpieczeń Społecznych upomni się o jego wystawienie.

Ważne

Należy wykazać przychód zgodny z datą jego wypłaty, a nie należny za dany miesiąc. Zatem jeśli wynagrodzenie za grudzień 2013 r. jest wypłacane do 10 stycznia 2014 r., to pracodawca wykaże je jako przychód dopiero za rok 2014 r., czyli w zaświadczeniu, jakie ma obowiązek złożyć do końca lutego 2015 r.

PRZYKŁAD 1

Zaświadczenie dla emeryta pracownika

ZAŚWIADCZENIE

Dot.: E 012343/10

Zaświadcza się, że [oznaczenie pracodawcy] w okresie od 1.01.2013 do 31.12.2013 zatrudniał osobę z ustalonym prawem do emerytury:

[Nazwisko i imię pracownika, adres zamieszkania, PESEL]

Z tytułu wykonywania umowy o pracę w poszczególnych miesiącach 2013 r. pracownik uzyskał przychody przyjmowane do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w wysokości:

styczeń	3000,00 zł
luty	3000,00 zł
marzec	3000,00 zł
kwiecień	2800,00 zł plus wynagrodzenie chorobowe 138,06 zł
maj	3000,00 zł
czerwiec	3000,00 zł
lipiec	3000,00 zł
sierpień	3000,00 zł
wrzesień	3000,00 zł
październik	3000,00 zł
listopad	3000,00 zł
grudzień	3000,00 zł
RAZEM	36 000,00 zł

Ponadto zaświadcza się, iż we wskazanym okresie ww. pracownik nie korzystał z urlopu bezpłatnego, lecz przebywał na zwolnieniu lekarskim w okresie od 11.04.2013 r. do 12.04.2013 r.

W wyżej wskazanym okresie odprowadzono składki na ubezpieczenia społeczne i nie wypłacono pracownikowi żadnych innych wypłat, które podlegałby uwzględnieniu przy ustalaniu przychodu mającego wpływ na zawieszenie lub zmniejszenie pobieranego świadczenia.

PRZYKŁAD 2

Zaświadczenie dla emeryta zleceniobiorcy

ZAŚWIADCZENIE

Dot.: E 05678/10

Zaświadcza się, że [oznaczenie zleceniodawcy, który zatrudnia emeryta] w okresie od 1.01.2013 do 31.12.2013 zleciła wykonanie czynności (umowa-zlecenie) osobie z ustalonym prawem do emerytury:

[Nazwisko i imię zleceniobiorcy, adres zamieszkania, PESEL]

Zleceniobiorca z tytułu wykonywania umowy-zlecenia w poszczególnych miesiącach 2013 r. uzyskał przychody przyjmowane do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w wysokości:

styczeń	400,00 zł
luty	400,00 zł
marzec	400,00 zł
kwiecień	400,00 zł
maj	400,00 zł
czerwiec	400,00 zł
lipiec	400,00 zł
sierpień	400,00 zł
wrzesień	400,00 zł
październik	400,00 zł
listopad	400,00 zł
grudzień	400,00 zł
RAZEM	4 800,00 zł

W wyżej wskazanym okresie odprowadzono składki na ubezpieczenia społeczne i nie wypłacono zleceniobiorcy żadnych innych wypłat, które podlegałby uwzględnieniu przy ustalaniu przychodu mającego wpływ na zawieszenie lub zmniejszenie pobieranego świadczenia.

Ponadto zaświadcza się, iż we wskazanym okresie ww. nie korzystał z urlopu bezpłatnego, nie pobierał wynagrodzenia ani zasiłku chorobowego.

Marta Nowakowicz-Jankowiak

ekspert ds. płac

Podstawa prawna

Art. 104 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 1440 z późn. zm.).

Rozporządzenie ministra pracy i polityki socjalnej z 22 lipca 1992 r. w sprawie szczegółowych zasad zawieszania lub zmniejszania emerytury lub renty.