Katarzyna Trzpioła

Koniec marca to moment, kiedy trzeba zacząć przygotowywać raporty za I kwartał. Zarządy i służby księgowe znowu muszą się zmierzyć z wyzwaniem, jak rzetelnie pokazać w nich skutki obecnej niecodziennej sytuacji.

Rachunek przepływów pieniężnych (ang. cash flow) jest jednym z elementów sprawozdania finansowego. Jest trudny, ponieważ w przeciwieństwie do bilansu oraz rachunku zysków i strat sporządzany nie jest na podstawie zasady memoriału, tylko na zasadzie kasowej. Dodatkowo systemy księgowe z reguły nie umożliwiają sporządzania tego raportu bezpośrednio na podstawie danych z ksiąg. Trzeba je dopiero przygotować. Cash flow nie jest obowiązkowym elementem każdego sprawozdania finansowego. Nawet jednostki, których sprawozdania podlegają obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta, mogą zostać zwolnione z jego sporządzania na podstawie art. 3 ust. 1a lub 1c ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 217; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 2106; dalej: u.r.) - poprzez podjęcie stosownej decyzji przez organ zatwierdzający sprawozdania finansowe. Z innej zaś strony wiele jednostek przygotowuje cash flow dobrowolnie na potrzeby zarządcze albo dla banków lub innych instytucji finansowych, od których pozyskują środki pieniężne.

Jak rozliczać remanent w spółce jawnej? Na te i inne pytania odpowiada Katarzyna Trzpioła, ekspert z zakresu finansów i rachunkowości, Wydział Zarządzania UW.

I choć obowiązek ten nie wynika z prawa bilansowego, to głównie spoczywa na barkach księgowych. Bo to oni muszą zgromadzić dane z ewidencji niezbędne do wypełniania raportu, co niestety wiąże się często także z dodatkową wyceną rozrachunków z klientami.

Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji jest jednym z warunków prawidłowego sporządzenia sprawozdania finansowego. Celem tych prac jest bowiem urealnienie wartości majątku i źródeł jego finansowania w księgach, sprawdzenie, czy rzeczywiście posiadane aktywa istnieją. Chodzi też o ocenę, czy jest szansa na to, aby przyniosły korzyści ekonomiczne.

Nasza spółka komandytowa wypłaca zaliczki na poczet dywidendy za 2021 r., czyli za okres, kiedy jest już podatnikiem CIT. Jak ująć w księgach zaliczkę wypłaconą komplementariuszowi, który jest spółką kapitałową i posiada 12 proc. udziałów?

Sprawozdanie finansowe będzie mógł podpisać zaledwie jeden członek zarządu. Pozostali złożą oświadczenia, że spełnia ono wymagania prawa bilansowego. To duże uproszczenie, na które czekało wiele jednostek. Będzie mogło być stosowane już do raportów za 2021 r.

Te podatkowe zmiany przekładają się na ewidencję. Dodatkowo zaś nowe rozwiązania mogą wymagać aktualizacji w planie kont, które musi wprowadzić zarządzeniem kierownik jednostki.

W ramach inwestycji przeprowadziliśmy modernizację serwerowni, która polegała na adaptacji pomieszczenia (okablowanie, wymiana szafy, wykonanie instalacji sieciowych, w tym klimatyzacji, zabezpieczenie anty włamaniowe) oraz zakupie serwera i oprogramowania łącznie z instalacją. Środki na całość otrzymaliśmy z projektu unijnego w ramach jednego działania – modernizacja serwerowni. Jak należy amortyzować tę inwestycję? Czy należy ją sklasyfikować jako środek trwały?