Marek Sporny

Zgodnie z ugruntowaną linią orzeczniczą Trybunału Sprawiedliwości UE zwolnieniu od VAT podlegają tylko świadczenia, które mają bezpośrednio na celu diagnozę, opiekę lub terapię. W przypadku jedynie hipotetycznego związku świadczenia ze wskazanymi celami zwolnienie nie przysługuje (zob. wyroki: w sprawach C-86/09, C-212/01, C-307/01).

Przedsiębiorca (za zgodą dostawcy) przejmie od polskiego kontrahenta kontrakt na zakup maszyny wraz z montażem, na poczet zakupu której kontrahent polski wpłacił zaliczki. W wyniku tej transakcji przedsiębiorca wstąpi we wszelkie prawa i obowiązki kontrahenta polskiego związane z nabyciem maszyny. Wstąpienie przez podatnika w prawa i obowiązki kontrahenta polskiego, związane z tym kontraktem, wiązać się będzie z przejęciem przez niego praw do zaliczek. Czy kwoty zaliczek trzeba będzie objąć podatkiem od towarów i usług?

Od kwietnia 2013 r. podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa w obrocie nieruchomościami (68.31.Z). Dodatkowo we wpisie do ewidencji działalności gospodarczej podał kody: 64.92.Z, 64.99.Z. Chciałby także rozpocząć działalność w zakresie „polecania klienta” doradcy finansowemu (kod PKD 66.19.Z). Polecanie to polegałoby na podaniu numeru telefonu/adresu klienta doradcy finansowemu, który następnie będzie się z nim kontaktował i świadczył mu dalsze usługi. Rozpoczynając działalność w 2013 r., przedsiębiorca zarejestrował się jako podatnik VAT czynny, którym był do 31 grudnia 2014 r. Czy przy rozpoczęciu działalności gospodarczej polegającej na „polecaniu klienta” doradcy finansowemu podatnik będzie mógł korzystać ze zwolnienia z VAT?

Podatnik prowadzi działalność polegającą na hurtowej sprzedaży produktów kosmetycznych. W ramach strategii rozwoju planuje realizację na terenie całego kraju projektu społecznościowego polegającego na urządzeniu na terenach będących własnością spółdzielni mieszkaniowych lub gmin placów zabaw dla dzieci. Realizacja całego projektu zostanie sfinansowana ze środków spółki, a wykonanie zadania zostanie powierzone wybranemu wykonawcy. Przedsiębiorca zamierza podejmować działania nakierowane na informowanie o prowadzonym projekcie przez środki masowego przekazu. Dzięki takim akcjom spółka chce kreować swój pozytywny wizerunek, co może realnie przyczynić się do zwiększenia jej obrotów. Czy wydawane na opisany cel kwoty mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu?

Wobec podatniczki (dłużniczki) prowadzone jest postępowanie egzekucyjne z nieruchomości. Według Regon dłużniczka nie figuruje w nim jako osoba prowadząca działalność gospodarczą. Nie mieszka też w licytowanym lokalu. Przy nabyciu nieruchomości (w 2008 r.) nie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku naliczonego. Według oświadczenia dłużniczki nie była ona nigdy podatnikiem VAT. Nie ponosiła w lokalu wydatków na ulepszenia w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Czy sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji będzie obciążona VAT?

Spółka chce na fakturach uwzględniać skonto, np. 2 proc., jeśli klient zapłaci w ciągu 14 dni od wystawienia faktury. Będą na niej widoczne kwota netto, brutto oraz VAT w wartościach przed uwzględnieniem skonta oraz wartość skonta. Czy jeżeli klient skorzysta ze skonta, spółka musi wystawić fakturę korygującą?

Spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Udziałowcem 100-proc. tej spółki zostanie spółka kapitałowa z siedzibą w Holandii, podlegająca tam nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (dalej: spółka zagraniczna). W kolejnym etapie działań restrukturyzacyjnych planowane jest połączenie spółki ze spółką zagraniczną, która na moment połączenia będzie jedynym udziałowcem spółki. Omawiane połączenie zostanie dokonane przez przejęcie w taki sposób, że spółka zagraniczna będzie spółką przejmującą, a spółka – spółką przejmowaną. Przejęcie spółki nastąpi przez przeniesienie całego majątku spółki do spółki zagranicznej w ramach transgranicznego połączenia, zgodnie z odpowiednimi przepisami. W następstwie planowanego połączenia działalność prowadzona dotychczas przez spółkę na terytorium Polski zostanie przeniesiona do spółki zagranicznej. Po połączeniu ze spółką spółka zagraniczna nie będzie kontynuować działalności na terytorium Polski w formie oddziału powstałego z majątku spółki. Czy przy tego typu połączeniu wystąpi konieczność rozliczenia CIT?