forma opodatkowania

Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą lub wynajem nieruchomości w trakcie roku powinien najpóźniej przed uzyskaniem pierwszego przychodu wybrać optymalny sposób opodatkowania.

Przedsiębiorca musi ustalić wartość budowli związanej z prowadzeniem działalności gospodarczej. Podstawę opodatkowania na dzień 1 stycznia roku podatkowego ustala się tak jak dla amortyzacji. Na potrzeby odpisów amortyzacyjnych bierze się pod uwagę wartość początkową budowli.

Opodatkowanie przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez osoby fizyczne przysparza wielu kłopotów. Najczęściej przedsiębiorcy prowadzą działalność jako jednoosobowe firmy lub niewielkie spółki i często nie jest to ich jedyne źródło utrzymania.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje możliwość utworzenia podatkowej grupy kapitałowej. Jest to grupa co najmniej dwóch spółek kapitałowych posiadających siedzibę na terytorium Polski i pozostających ze sobą w określonych przez ustawę związkach kapitałowych. Jakie korzyści podatkowe wiążą się z udziałem w takiej grupie?

Mały podatnik może rozliczać VAT metodą kasową. W tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje dopiero z chwilą uregulowania należności, najpóźniej 90 dnia od wydania towaru.

Zdecydowanie więcej osób rozpoczynających działalność gospodarczą może wybrać jako formę opodatkowania ryczałt od przychodów ewidencjonowanych niż kartę podatkową. Podstawową zaletą podatku w formie ryczałtu jest uproszczona formuła rozliczeń z fiskusem. Podatnik nie ustala kosztów uzyskania przychodu, a jedynie płaci podatek od przychodu według zryczałtowanej stawki.

Zbycie składników majątkowych wiąże się często z opodatkowaniem takiej transakcji VAT. Nie jest to regułą. Przedsiębiorcy często automatycznie opodatkowują VAT, mimo że w pewnych sytuacjach transakcja może być wyłączona lub zwolniona z podatku. Jakich sytuacji to dotyczy?

Najprostszą formą rozliczenia się z fiskusem z przychodów uzyskiwanych w ramach samozatrudnienia jest karta podatkowa. By jednak móc z niej skorzystać, trzeba spełniać określone warunki. Ograniczenia dotyczą zarówno rodzaju działalności, jak i jej zakresu.

Osoby, które inwestowały na giełdach zagranicznych lub otrzymywały odsetki z zagranicznego konta bankowego, rozliczają się podobnie jak w przypadku dochodów krajowych.

Osoba, która rozpoczyna działalność gospodarczą we własnym domu lub mieszkaniu i nie ujawni tego w gminie, może zostać ukarana wysoką grzywną, a nawet więzieniem.

Osoba fizyczna rozpoczynająca działalność gospodarczą ujawnia taki zamiar również fiskusowi. Musi zarejestrować się przede wszystkim na potrzeby podatku dochodowego. Obowiązują już przepisy, które znacznie ułatwiły i przyśpieszyły procedurę zarejestrowania działalności. Istotnym uproszczeniem rejestracji podatkowej jest brak konieczności składania przez osoby rozpoczynające działalność gospodarczą odrębnego wniosku o nadanie NIP. W dalszym ciągu trzeba jednak wybrać określoną formę opodatkowania, a niektórzy podatnicy powinni odrębnie rejestrować się na potrzeby VAT. Zakładając firmę, warto zwrócić uwagę na pewne przywileje podatkowe dla nowych firm, ale również na określone ograniczenia.

Podatnik zamierzający prowadzić działalność w zakresie usług taksówkowych ma wybór formy rozliczenia podatku VAT. Oprócz rozliczenia na zasadach ogólnych, może wybrać też ryczałt.

Płatności kartą płatniczą traktuje się jak pozostałe formy bezgotówkowe regulowania zobowiązań, takie jak polecenie przelewu, polecenie zapłaty czy czek rozrachunkowy.

Kasowa metoda rozliczeń VAT kierowana do małych podatników to w istocie szczególny moment powstania obowiązku podatkowego, który powoduje odroczenie zapłaty podatku.

Od 1 stycznia 2009 r. przedsiębiorca uzyskujący z działalności mniej niż 78,1 tys. zł netto rocznego dochodu (tj. przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania), zapłaci wyższy podatek dochodowy od osób, które przy takim samym dochodzie płacić będą podatek według skali podatkowej. Ponieważ jednocześnie nie nastąpi obniżenie stawki podatku liniowego od działalności, na 2009 rok należy więc na nowo skalkulować formę opodatkowania.

Małe firmy, które w 2007 roku uzyskały przychody niższe niż 4,78 mln zł, będą mogły jeszcze w tym roku powrócić do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Umożliwia to obowiązująca od jutra ustawa o zmianie ustawy o rachunkowości.

Osoba, która rezygnuje z etatu, by świadczyć usługi na rzecz swojego byłego pracodawcy, nie może w roku, w którym takie zdarzenie nastąpi, ani w roku następnym korzystać z ryczałtu lub podatku liniowego. W tym czasie może jednak realizować na jego rzecz zlecenia w oparciu o umowy cywilne.

Wydatki reprezentacyjne wyłączono z katalogu kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2007 r. Wcześniej reprezentacja była uwzględniana w kosztach firmy.

Mimo jasnych regulacji ustawowych rozliczanie różnic kursowych przysparza podatnikom wielu problemów. Trzeba przede wszystkim pamiętać, że z wyborem konkretnej metody łączą się określone obowiązki.