Zmiany wejdą w życie już 1 stycznia 2021 r., ale z wyjątkami

Zagadnienie

Artykuł ustawy nowelizującej

Przepisy przejściowe

Upodmiotowienie podatkowe spółki komandytowej i spółki jawnej

10–11

Nowe zasady stosuje się od pierwszego dnia roku podatkowego sp. k. oraz sp. j. rozpoczynającego się po 31 grudnia 2020 r.

Jeśli przyjęty przed 1 stycznia 2021 r. taki rok jest inny niż kalendarzowy, spółka jest zobowiązana do zamknięcia ksiąg rachunkowych z dniem 31 grudnia 2020 r. Artykuł reguluje również zasadę kontynuacji wyceny i amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Art. 11 reguluje dochody wspólników tych spółek przed dniem ich upodmiotowienia – stosuje się do nich dotychczasowe zasady.

Zwolnienia z opodatkowania dywidend oraz odsetek mają zastosowanie do przychodów z zysku w tych spółkach wypracowanych od dnia ich upodmiotowienia podatkowego.

Wspólnicy tych spółek korzystający przed dniem upodmiotowienia z odliczeń od podstawy opodatkowania, zachowują to prawo na dotychczasowych przepisach.

Odpisy amortyzacyjne, zasady podwyższania i obniżania stawek

12

Nowe zasady będą miały zastosowanie do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wprowadzanych do ewidencji po 31 grudnia 2020 r.

Rozliczanie straty podatkowej spółki komandytowej

13

Komplementariusz sp. k. zasadniczo może obniżyć na dotychczasowych zasadach dochód z udziału w upodmiotowionej podatkowo sp. k. o nieodliczoną dotychczas stratę podatkową – w części, w jakiej pozostawały jego przychody z sp. k. w ogólnej kwocie jego przychodów za poszczególne lata.

Przepisów tych nie stosuje się do przychodu z udziału w sp. k. utworzonej po 31 grudnia 2020 r.

Klauzula GAAR dla wspólnika spółki komandytowej

14

Wyłączenie stosowania klauzuli GAAR dotyczy korzyści podatkowych uzyskanych do 31 grudnia 2020 r. (z wyłączeniem postępowań wszczętych, a niezakończonych do dnia wejścia w życie nowelizacji).

Przesunięty rok podatkowy

15

Dla podatników CIT z przesuniętym rokiem podatkowym, rozpoczętym przed 1 stycznia 2021 r., a zakończonym po 31 grudnia 2020 r. do końca trwania tego roku stosuje się przepisy w brzmieniu dotychczasowym (sprzed nowelizacji). W zakresie zwolnienia z podatku od przychodów z wynajmowanych nieruchomości stosuje się przepisy znowelizowane.

Stawka 9 proc. CIT

16

Ograniczenie możliwości stosowania obniżonej stawki dla podatników powstałych na skutek określonych działań restrukturyzacyjnych w okresie od dnia następującego po ogłoszeniu nowelizacji, a przed 1 stycznia 2021 r.

Stawka 9 proc. CIT

17

Ograniczenie możliwości stosowania obniżonej stawki dla podatników kontynuujących działalność po określonych działaniach restrukturyzacyjnych w okresie od dnia następującego po ogłoszeniu nowelizacji, a przed 1 stycznia 2021 r.

Stawka 9 proc. CIT

18

Podatnicy, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2021 r., a zakończy po 31 grudnia 2020 r., mogą stosować obniżoną stawkę, jeśli ich przychody osiągnięte od początku roku podatkowego do 31 grudnia 2020 r. nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro. Stosują ją do końca miesiąca przekroczenia tego progu.

Wejście w życie

22

Nowelizacja wejdzie w życie 1 stycznia 2021 r. z następującymi wyjątkami:

Z dniem następującym po ogłoszeniu wchodzą w życie:

■ art. 8 nowelizacji (obowiązki w zakresie dokumentacji cen transferowych, zmienione tarczą antykryzysową),

■ art. 10 nowelizacji,

■ art. 16 nowelizacji (zob. wyżej).

1 marca 2021 r. wchodzą w życie:

■ art. 4 nowelizacji (zmiany w ustawie o rachunkowości),

■ art. 7 nowelizacji (zmiany w kodeksie spółek handlowych). ©℗