Czy wniosek trzeba składać w roku poniesienia wydatków

BARTŁOMIEJ ATYS

radca prawny w Kancelarii Prawnej Atys i Wspólnicy

Można wnosić o zwrot wydatków na podstawie faktur z lat ubiegłych. Wniosek o zwrot części wydatków na zakup materiałów budowlanych (zwrot części VAT), w związku z budową i remontem domu mieszkalnego może obejmować wydatki poniesione w latach wcześniejszych niż rok składania wniosku. Zwrot dotyczy zakupu materiałów budowlanych, które do 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane 7-proc. stawką VAT, a od 1 maja 2004 r. są opodatkowane stawką 22-proc. Jedyne ograniczenie czasowe związane z momentem poniesienia wydatków zostało określone w art. 3 ust. 2 ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Zgodnie z tym przepisem zwrot może dotyczyć jedynie wydatków poniesionych i udokumentowanych fakturami wystawionymi od dnia 1 maja 2004 r.

Ustawa wprowadza również ograniczenie dotyczące częstotliwości składania wniosków o zwrot wydatków - nie można ich składać częściej niż raz w roku. Kwota zwrotu nie może ponadto przekroczyć w okresie 5 lat od dnia złożenia pierwszego wniosku limitu obliczonego na podstawie art. 3 ust. 5 i 6 ustawy. W przypadku wyczerpania limitu na podstawie jednego wniosku możliwe jest jednak ponowne wystąpienie o zwrot przed upływem 5 lat, jeżeli limit ten uległ w tym okresie zwiększeniu. Wtedy dodatkowy zwrot może dotyczyć różnicy pomiędzy limitem dopuszczalnym a zwrotem uzyskanym wcześniej (Wyjaśnienie ministra finansów z 24 czerwca 2009 r.; DD3/066/48/KDJ/09/608).

Żaden przepis ustawy nie wprowadza natomiast ograniczenia dotyczącego długości okresu ponoszenia wydatków, których zwrot może być objęty jednym wnioskiem. Ustawa już od początku obowiązywania (weszła w życie 1 stycznia 2006 r.) odnosiła się do wydatków ponoszonych w latach wcześniejszych niż rok składania wniosku. Pierwsze wnioski o zwrot wydatków można było składać w 2006 r., a dotyczyć one mogły wydatków poniesionych od 1 maja 2004 r. Teoretycznie możliwe jest zatem wystąpienie pod koniec 2009 r. z wnioskiem o zwrot wydatków poniesionych na cele budowlane w okresie od maja 2004 r. do dnia złożenia wniosku.

Podstawa prawna

Art. 3 ust. 2 ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. z 2005 r. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).

Opracowała Magdalena Majkowska