Jak rozliczać VAT przy zawieszeniu działalności

doradca podatkowy, Kancelaria Doradztwa Podatkowego TKTax

Podobnie jak w przypadku podatku dochodowego, tak i w przypadku VAT celem ustawodawcy było zwolnienie przedsiębiorcy z obowiązku składania deklaracji w czasie zwieszenia. Zgodnie z art. 99 ust. 7a ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.

Natomiast w myśl art. 99 ust. 7b ustawy o podatku od towarów i usług przedmiotowe zwolnienie nie ma zastosowania do podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT-UE zgodnie z art. 97 ustawy; podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikiem; okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego; okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest zobowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest zobowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.

Warto pamiętać, że zgodnie z art. 114 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług powołane przepisy art. 99 ust. 7a i 7b ustawy stosuje się odpowiednio do podatników świadczących usługi taksówek osobowych (PKWiU 60.22.11-00.00) opodatkowanych w formie ryczałtu, składających skróconą deklarację podatkową.

Zgodnie ze zdaniem drugim ust. 3 art. 14 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy, którzy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej, nie mają obowiązku sporządzania remanentu końcowego (likwidacyjnego) nawet wówczas, gdy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej (a zatem nie wykonują czynności podlegających opodatkowaniu) co najmniej przez 10 miesięcy.

Podstawa prawna

Art. 14 ust. 3; art. 99 ust. 7a, 7b; art. 114 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

(PM)