Złożenie wniosku umożliwi zwrot podatku

@RY1@i02/2013/179/i02.2013.179.07100050a.806.jpg@RY2@

Podatnicy, którzy w ubiegłym roku zakupili w innych państwach Unii Europejskiej towary bądź usługi, mogą do końca września składać wnioski o zwrot zapłaconego tam podatku od wartości dodanej. Aby być uprawnionym do zwrotu w państwie członkowskim zwrotu, podatnik musi dokonywać transakcji dających prawo do odliczenia w państwie członkowskim siedziby.

Tylko elektronicznie

Wniosek należy złożyć za pośrednictwem właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego do właściwego państwa członkowskiego za pomocą środków komunikacji elektronicznej poprzez system e-Deklaracje dostępny na stronie internetowej www.e-deklaracje.gov.pl. Służy do tego formularz VAT-REF(3).

Zasady odzyskiwania podatku regulują przepisy art. 89 ust. 1h - 1l ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), rozporządzenia ministra finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej oraz dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim.

Ważny status

I tak zgodnie z art. 89 ust. 1i ustawy o VAT wniosek o dokonanie zwrotu nie jest przekazywany do właściwego państwa członkowskiego, jeśli w okresie, którego on dotyczy, podatnik:

1) nie był podatnikiem, o którym mowa w art. 15;

2) dokonywał wyłącznie dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku innych niż transakcje, do których stosuje się art. 86 ust. 9;

3) był zwolniony od podatku na podstawie art. 113.

Jak z tego wynika, podatnik składający w 2013 roku wniosek o zwrot podatku za 2012 rok powinien mieć status czynnego podatnika w 2012 roku, czyli, okresie dokonywania zakupów, a nie składania wniosku.

Siedziba działalności

O zwrot podatku, zgodnie z art. 3 dyrektywy Rady 2008/9/WE, może starać się podatnik niemający siedziby w państwie członkowskim zwrotu, który podczas okresu zwrotu:

a) nie miał na terytorium państwa członkowskiego zwrotu siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności, z których dokonywano transakcji gospodarczych, albo, w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, nie miał tam stałego miejsca zamieszkania ani zwykłego miejsca pobytu;

b) nie dostarczał żadnych towarów ani nie świadczył usług uważanych za dostarczane lub świadczone w państwie członkowskim zwrotu, z wyjątkiem następujących transakcji:

- dostawy usług transportu i usług pomocniczych do takich usług, zwolnionych zgodnie z art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 lub 160 dyrektywy 2006/112/WE;

- dostawy towarów i usług na rzecz osoby zobowiązanej do zapłaty podatku od towarów i usług zgodnie z art. 194-197 i art. 199 dyrektywy 2006/112/WE.

Kwota limitu

Procedura odzyskiwania podatku przewiduje pewne obostrzenia. Jeżeli wniosek o zwrot odnosi się do okresu zwrotu krótszego niż rok kalendarzowy, ale nie krótszego niż 3 miesiące, postulowana kwota zwrotu podatku nie może być mniejsza niż 400 euro lub jej równowartość w walucie krajowej. Z kolei gdy wniosek o zwrot odnosi się do okresu zwrotu wynoszącego rok kalendarzowy lub pozostałą część roku kalendarzowego, kwota podatku nie może być mniejsza niż 50 euro lub jej równowartość w walucie krajowej.

Natomiast gdy podstawa opodatkowania podana na fakturze lub dokumencie importowym wynosi 1000 euro lub więcej lub równowartość tej kwoty w walucie krajowej, państwo członkowskie zwrotu może wymagać, aby wraz z wnioskiem wnioskodawca przedłożył drogą elektroniczną kopię faktury lub dokumentu importowego (jeśli faktura dotyczy paliwa, próg wynosi 250 euro lub równowartość).

Konieczne warunki

Zwrot podatku przysługuje po spełnieniu określonych warunków, tzn. gdy:

1) towary i usługi zostały wykorzystane do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju;

2) towary i usługi zostały prawidłowo zafakturowane; oceny dokonujemy według przepisów kraju, do którego składamy wniosek;

3) dostawa towarów nie mogła korzystać ze zwolnienia (polskiej stawki 0-proc.) jako eksport towarów lub wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów; gdy spełniamy warunki, aby sprzedawca nie naliczał VAT przy WDT, a mimo to naliczył on VAT, należy wystąpić do niego o korektę, a nie o zwrot VAT.

Należy pamiętać, że jeśli towary lub usługi, od zakupu których podatnik ubiega się o zwrot podatku od wartości dodanej, były wykorzystywane tylko częściowo do czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju, podatnik jest obowiązany przy określaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzględnić wyliczoną proporcję.

W przypadku gdy proporcja ulegnie zmianie po złożeniu wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej, podatnik albo uwzględnia zmianę tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot podatku do zwrotu wynikającej ze zmiany tej proporcji we wniosku, albo składa korektę wniosku o zwrot, jeżeli w roku podatkowym następującym po roku podatkowym, za który lub którego część złożony został ten wniosek, podatnik nie występuje o zwrot podatku od wartości dodanej.

Terminy

Państwo członkowskie zwrotu powiadamia wnioskodawcę o decyzji o przyjęciu lub odrzuceniu wniosku w terminie 4 miesięcy od jego otrzymania, a jeśli przyjmie wniosek, wypłaca zatwierdzoną kwotę zwrotu nie później niż w terminie 10 dni roboczych od upływu tego terminu.

Natomiast gdy państwo członkowskie zwrotu uważa, że nie ma wszystkich potrzebnych informacji, może zażądać (drogą elektroniczną) dodatkowych informacji, od wnioskodawcy lub właściwych organów państwa członkowskiego siedziby, w terminie 4 miesięcy od otrzymania wniosku. Żądane informacje mogą obejmować przedstawienie oryginału lub kopii faktury lub dokumentu importowego, jeśli państwo członkowskie zwrotu ma uzasadnione wątpliwości co do ważności lub rzetelności konkretnego wniosku.

Państwo członkowskie zwrotu musi otrzymać informacje żądane na mocy ust. 1 w terminie jednego miesiąca od daty otrzymania takiego żądania przez osobę, do której skierowane jest żądanie.

WAŻNE

Jeśli towary lub usługi, od zakupu których podatnik ubiega się o zwrot podatku od wartości dodanej, były wykorzystywane tylko częściowo do czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju, podatnik jest obowiązany przy określaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzględnić wyliczoną proporcję

Niezbędne informacje

Informacje dotyczące nabytych towarów i usług:

a) imię i nazwisko/nazwa dostawcy towarów lub usług,

b) numer rejestracyjny VAT dostawcy,

c) adres i kraj dostawcy towarów i usług,

d) data i numer faktury,

e) rodzaj towarów i usług według kodów i podkodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia nr 1174/2009, lub według opisu tekstowego,

f) podstawa opodatkowania w walucie państwa członkowskiego zwrotu,

g) kwota podatku od wartości dodanej w walucie państwa członkowskiego zwrotu,

h) obliczenie podatku od wartości dodanej w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1k ustawy o VAT - wysokość proporcji (w proc.),

i) kwota podatku od wartości dodanej do zwrotu.

@RY1@i02/2013/179/i02.2013.179.07100050a.807.jpg@RY2@

Alina Wróbel ekspert podatkowy

Alina Wróbel

ekspert podatkowy

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej (Dz.U. nr 224, poz. 1800 z późn. zm.). Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1174/2009 z 30 listopada 2009 r. ustanawiające zasady wykonania art. 34a i 37 rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z dyrektywą Rady 2008/9/WE (Dz.Urz. UE L 314 z 1 grudnia 2009, str. 50). Dyrektywa Rady 2008/9/WE z 12 lutego 2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz.U. UE L z 2008 r., nr 44, poz. 23 z późn. zm.). Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).