Od kwietnia obowiązują nowe wzory deklaracji

@RY1@i02/2013/083/i02.2013.083.07100080a.803.jpg@RY2@

1 kwietnia weszły w życie rozporządzenia ministra finansów dotyczące deklaracji dla podatku od towarów i usług. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany.

VAT-7 (14) - rozliczenia miesięczne

Podmiotami zobowiązanymi do rozliczania VAT na tym formularzu są podatnicy w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT obowiązani rozliczać podatek w okresach miesięcznych, a więc do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który podatnik się rozlicza.

Zmiana dotyczy części B deklaracji, oznaczonej jako "Dane identyfikacyjne podatnika". Ustawodawca zrezygnował z konieczności podawania przez podatnika jego dokładnych danych adresowych, ograniczając treść informacyjną tej części do określenia rodzaju podatnika, jego pełnej nazwy wraz z numerem REGON bądź imienia i nazwiska wraz z datą urodzenia.

Zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2013 r. dotyczyły części F deklaracji "Informacje dodatkowe" oraz części G "Informacja o załącznikach". Były już uwzględnione w poprzedniej wersji formularza z numerem 13, a dotyczą bezpośrednio nowelizacji przepisów w zakresie tzw. ulgi na złe długi i są ściśle związane z wprowadzeniem przez ustawodawcę nowego formularza VAT-ZD.

W części F podatnik ma obowiązek podać informację, czy w rozliczeniu za dany miesiąc dokonał zwiększenia VAT naliczonego w związku z zapłatą faktur zakupowych określonych w art. 89b ustawy.

Jest to konsekwencją obowiązku wcześniejszej korekty tego podatku in minus u podatnika (nabywcy) w sytuacji nieuregulowania przez niego należności z faktury w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności.

VAT-ZD (1)

Formularz zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego jest nowością (obowiązuje od 1 stycznia 2013 r.) w systemie rozliczeń VAT i służy do zgłaszania naczelnikowi urzędu skarbowego poszczególnych pozycji (faktur sprzedażowych) podatnika, których jego dłużnik nie uregulował mu w ciągu 150 dni od upływu terminu płatności tych faktur.

Nie ma zatem dowolności w formie zgłaszania poszczególnych faktur, z których jako podatnicy chcemy skorygować zarówno podstawę opodatkowania, jak i VAT należny in minus.

Załącznik VAT-ZD składamy wraz z deklaracją VAT-7 w rozliczeniu za okres, w którym upłynął termin 150 dni od dnia upływu terminu płatności danej faktury. W zawiadomieniu tym podajemy dokładne informacje dotyczące:

- NIP dłużnika,

- numeru faktury sprzedażowej wraz z datą jej wystawienia,

- daty upływu terminu płatności danej faktury sprzedażowej,

- kwoty korekty podstawy opodatkowania (wartość netto z faktury sprzedażowej),

- kwoty korekty VAT należnego.

Co istotne, na zgłoszenie korekty in minus, zgodnie z art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT, mamy 2 lata od daty wystawienia określonej faktury sprzedażowej. Okres 2 lat liczymy od końca roku, w którym faktura ta została wystawiona.

VAT-7K (8) - rozliczenia kwartalne

Podmiotami zobowiązanymi do rozliczania VAT na tym formularzu są mali podatnicy w rozumieniu art. 2 pkt 25 ustawy o VAT, obowiązani rozliczać podatek w okresach kwartalnych, a więc do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kwartale, za który mały podatnik się rozlicza.

Zmiana dotyczy części B deklaracji "Dane identyfikacyjne podatnika", gdzie - tak jak w przypadku deklaracji VAT-7 - ustawodawca również zrezygnował z obowiązku podawania dokładnych danych adresowych podatnika, ograniczając się jedynie do określenia jego rodzaju, pełnej nazwy i numeru REGON lub imienia i nazwiska wraz z datą urodzenia.

Z kolei zmiany w części F i G deklaracji mają identyczny charakter jak opisany w deklaracji VAT-7.

VAT-7D (5) - rozliczenia kwartalne

Podmiotami zobowiązanymi do rozliczania VAT na tym formularzu są podatnicy określeni w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT inni niż mali podatnicy rozliczający się metodą kasową, którzy wybiorą możliwość dokonywania rozliczeń w okresach kwartalnych i zawiadomią o tym na piśmie naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który po raz pierwszy będą składać kwartalną deklarację podatkową.

Zmiany w części B deklaracji "Dane identyfikacyjne podatnika" identyczne jak w przypadku deklaracji VAT-7 i VAT-7K.

Zmiany w części F i G, tak jak w przypadku deklaracji VAT-7 i VAT-7K dotyczą informacji o zastosowaniu przez podatnika ulgi na złe długi.

VAT-8 (5) - rozliczenia miesięczne

Podmiotami zobowiązanymi do rozliczania VAT na tym formularzu są podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT, inni niż zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, oraz osoby prawne niebędące podatnikami zgodnie z art. 15 wspomnianej ustawy, ale zarejestrowani jako podatnicy VAT UE i którzy zadeklarowali w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R zamiar dokonywania wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów.

Zmiany w części B deklaracji "Dane identyfikacyjne podatnika" dotyczą rezygnacji ustawodawcy z obowiązku podawania danych adresowych podatnika.

VAT-9M (3) - rozliczenia miesięczne

Podmiotami zobowiązanymi do rozliczania podatku od towarów i usług na tym formularzu są podatnicy, którzy nie mają obowiązku składania wszystkich wcześniej wymienionych deklaracji, a dokonują importu usług lub nabywają towary i usługi, dla których są podatnikami.

Zmiany w części B deklaracji "Dane identyfikacyjne podatnika" to równiez rezygnacja ustawodawcy z obowiązku podawania danych adresowych podatnika.

VAT-10 (4)

To deklaracja dla podatku od towarów i usług przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu. Podmiotami zobowiązanymi do dokonywania rozliczeń na tym formularzu są podatnicy niemający obowiązku składania deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-7D lub VAT-8 (niezarejestrowani jako podatnicy VAT UE), ale dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu.

Zawartość informacyjna w tej deklaracji nie uległa zmianie wobec uprzednio obowiązującej wersji z numerem 3.

VAT-11 (3)

Deklaracja dla podatku od towarów i usług od wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu. Podmiotami zobowiązanymi do dokonywania rozliczeń na tym formularzu są osoby fizyczne, osoby prawne lub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, niebędące podatnikami VAT i niemające obowiązku składania deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D, a dokonujące wewnątrzwspólnotowej dostawy nowego środka transportu.

Zawartość informacyjna w tej deklaracji też nie uległa zmianie wobec uprzednio obowiązującej wersji z numerem 2.

VAT-12 (2)

To skrócona deklaracja dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu. Po raz pierwszy stosowana do rozliczeń za kwiecień.

Zmiana w części B deklaracji "Dane identyfikacyjne podatnika" dotyczy rezygnacji ustawodawcy z obowiązku podawania danych adresowych podatnika.

VAT-13 (1)

To deklaracja dla podatku od towarów i usług przedstawiciela podatkowego. Formularz stworzony w związku z wprowadzeniem od 1 kwietnia 2013 r. nowej regulacji przepisów umożliwiających ustanowienie przedstawiciela podatkowego. Podmioty zagraniczne będą mogły ustanawiać przedstawiciela podatkowego bez potrzeby rejestrowania się jako podatnik VAT czynny. Formularz zawiera wyłącznie rozliczenia transakcji wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów podatników, których dokonuje ich przedstawiciel podatkowy w imieniu własnym i na rzecz tych podatników. Deklaracja nie zawiera informacji o VAT należnym, ponieważ wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega stawce 0 proc. Przedstawiciel podatkowy składa deklaracje za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.

@RY1@i02/2013/083/i02.2013.083.07100080a.804.jpg@RY2@

Grzegorz Baran doradca podatkowy w Kancelarii Podatkowo-Prawnej KPP

Grzegorz Baran

 doradca podatkowy w Kancelarii Podatkowo-Prawnej KPP

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego (Dz.U. poz. 1451). Rozporządzenie ministra finansów z 12 marca 2013 r. w sprawie wzoru skróconej deklaracji dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu (Dz.U. poz. 356). Rozporządzenie ministra finansów z 12 marca 2013 r. w sprawie wzoru deklaracji dla podatku od towarów i usług przedstawiciela podatkowego (Dz.U. poz. 357). Rozporządzenie ministra finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transportu (Dz.U. poz. 367). Rozporządzenie ministra finansów z 18 marca 2013 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 394).