Jaki VAT i CIT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów w transakcji łańcuchowej

Y sp ó łka z o.o. (podatnik VAT czynny oraz podatnik VAT UE) 7 marca 2022 r. nabyła meble od ich producenta (podatnik VAT i VAT UE) za cenę 100 000 zł. Oba podmioty są zarejestrowane dla cel ó w VAT oraz transakcji UE tylko w Polsce. Sp ó łka podała producentowi polski numer VAT dla tej transakcji. Na udokumentowanie tej dostawy producent wystawił 10 marca 2022 r. fakturę elektroniczną (PDF) na 123 000 zł, przy czym nie było na niej adnotacji „ metoda kasowa ” . Sp ó łka otrzymała fakturę 10 marca 2022 r., a za nabyte towary zapłaciła 17 marca 2022 r. przelewem z użyciem split paymentu na rachunek bankowy producenta, kt ó ry w tym dniu znajdował się na białej liście podatnik ó w VAT. Zgodnie z warunkami kontraktu prawo do rozporządzania nabytymi towarami przeszło na sp ó łkę 10 marca 2022 r., kiedy meble zostały odebrane od producenta przez przewoźnika działającego na jej zlecenie. Sp ó łka nabyte towary odsprzedała 10 marca 2022 r. za 150 000 zł francuskiemu odbiorcy, kt ó ry w transakcji posłużył się francuskim numerem VAT UE. Odbiorca posiada właściwy i ważny numer VAT UE z Francji, a sp ó łka posiada wydruk z VIES potwierdzający status kontrahenta jako podatnika VAT UE we Francji. Ta dostawa została udokumentowana przez Y fakturą z 10 marca 2022 r. Sp ó łka nie otrzymała jeszcze zapłaty od francuskiego odbiorcy. Nabyte przez sp ó łkę meble zostały 10 marca 2022 r. wysłane bezpośrednio z magazynu producenta (znajdującego się w Polsce) do magazynu odbiorcy we Francji. Transport zorganizowała sp ó łka, kt ó ra zleciła go polskiemu przewoźnikowi (francuski odbiorca nie był obciążany kosztem transportu). Na udokumentowanie dostawy dla francuskiego odbiorcy sp ó łka 17 marca 2022 r. posiadała następujące dokumenty: fakturę, specyfikację poszczeg ó lnych sztuk ładunku, dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika, z kt ó rych jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium Francji, tj. oryginał listu przewozowego CMR podpisany przez nabywcę. Ponadto Y ma fakturę za transport otrzymaną od przewoźnika oraz korespondencję handlowa (e-mailową) z nabywcą, w tym jego zam ó wienie. Sp ó łka opłaca VAT oraz zaliczki na CIT za okresy miesięczne na zasadach og ó lnych, a jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Dla Y właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Ani pomiędzy sp ó łką i producentem, ani pomiędzy sp ó łką i francuskim odbiorcą nie zachodzą powiązania, o kt ó rych mowa w art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT. Jak sp ó łka powinna rozliczyć nabycie mebli od producenta i ich odprzedaż francuskiemu odbiorcy na gruncie VAT oraz CIT? © ℗