Jak ująć magazyn typu call-off stock
Zastanawiamy się nad korzystaniem z procedury call-off stock, bo nie będziemy musieli zarejestrować się do VAT w państwie UE, do którego wysyłane są towary. Jakie warunki trzeba spełnić i jak będzie przebiegała ewidencja księgowa?
Procedura magazynu typu call-off stock przewiduje dwie możliwości przemieszczania towarów, tj.: na terytorium Polski i na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska. Przy czym, aby z niej skorzystać, trzeba spełnić warunki wskazane w ustawie o VAT [ramka]. Co ważne, zgodnie z art. 13a ust. 1 i art. 13h ust. 1 ustawy o VAT przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock nie uznaje się ani za wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów, ani za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Warunki do łącznego spełnienia na terytorium Polski:
• towary są wysyłane lub transportowane przez podatnika podatku od wartości dodanej lub przez osobę trzecią działającą na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska na terytorium Polski w celu ich dostawy na późniejszym etapie i po ich wprowadzeniu do magazynu w procedurze magazynu typu call-off stock innemu podatnikowi, uprawnionemu do nabycia prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel, zgodnie z zawartym wcześniej porozumieniem między tymi podatnikami;
• podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary nie ma siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce;
• podatnik, któremu mają zostać dostarczone towary, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, a jego nazwa lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej poprzedzony kodem PL są znane podatnikowi podatku od wartości dodanej wysyłającemu lub transportującemu towary w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu;
• podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary rejestruje przemieszczenie towarów w ewidencji oraz podaje w informacji odpowiadającej informacji podsumowującej numer identyfikacji podatkowej.
Warunki do łącznego spełnienia na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska:
• towary są wysyłane lub transportowane przez podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE lub przez osobę trzecią działającą na jego rzecz z Polski na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium Polski w celu ich dostawy na późniejszym etapie i po ich wprowadzeniu do magazynu w procedurze magazynu typu call-off stock podatnikowi podatku od wartości dodanej uprawnionemu do nabycia prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel, zgodnie z zawartym wcześniej porozumieniem między tymi podatnikami;
• podatnik wysyłający lub transportujący towary nie ma siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, do którego przemieszcza towary z Polski;
• podatnik podatku od wartości dodanej, na rzecz którego towary są wysyłane lub transportowane, jest zidentyfikowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Polski, a jego nazwa lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany mu przez to państwo członkowskie są znane podatnikowi wysyłającemu lub transportującemu towary w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu;
• podatnik wysyłający lub transportujący towary rejestruje przemieszczenie towarów w ewidencji oraz podaje w informacji podsumowującej – numer identyfikacyjny.
W księgach
Jeżeli warunki dla procedury magazynu typu call-off stock na terytorium Polski są spełnione, wówczas wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane przez podatnika, któremu mają zostać one dostarczone, przy czym na terytorium Polski dochodzi do tego w momencie przeniesienia na nabywcę prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile przeniesienie to nastąpi w terminie 12 miesięcy od dnia wprowadzenia towarów do magazynu w procedurze magazynu typu call-off stock. Wiążą się z tym następujące księgowania:
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.