Porady

• Czy przy ograniczeniu zakresu prowadzonej działalności do prywatnego wynajmu należy złożyć zgłoszenie VAT-Z
• Jaką stawkę VAT należy zastosować przy sprzedaży działki z budynkiem przeznaczonym do rozbiórki
• Kiedy zaliczki muszą być wpłacone z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności

W pierwszej kolejności należy wyjaśnić, że działalność gospodarcza w rozumieniu VAT obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych (art. 15 ust. 2 zdanie drugie ustawy o VAT). Powoduje to, że działalnością gospodarczą w rozumieniu VAT jest m.in. wynajmowanie przez osoby fizyczne składników majątku prywatnego, czyli prywatny wynajem (zob. np. interpretacje indywidualne dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 września 2017 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.536.2017.2.AB, oraz z 9 listopada 2017 r., nr 0112-KDIL23.4012.397.2017.2.ZD).

W związku z tym w przedstawionej sytuacji mimo zakończenia „zwykłej” działalności gospodarczej podatnik nadal będzie samodzielnie wykonywał działalność gospodarczą w rozumieniu VAT. Działalnością tą będzie wynajem wskazanego lokalu użytkowego (mimo że po likwidacji działalności gospodarczej będzie on należeć do majątku prywatnego podatnika). Będzie tak niezależnie od tego, czy podatnik wynajmie nieruchomość innemu przedsiębiorcy, czy osobie prywatnej. W konsekwencji podatnik, o którym mowa, nie stanie się obowiązany do opodatkowania VAT tzw. remanentu likwidacyjnego. Przesłanką tego obowiązku jest bowiem zaprzestanie przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT (art. 14 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT) - co w przypadku podatnika, o którym mowa, nie będzie miało miejsca (ze względu na dalsze wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w postaci wynajmu przedmiotowego lokalu). Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach, czego przykładem mogą być interpretacje indywidualne: dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 24 lutego 2011 r. (nr ITPP1/443-1183/10/MS) czy dyrektora KIS z 29 września 2017 r. (nr 0111-KDIB3-1.4012.536.2017.2.AB). Jak czytamy w pierwszej z tych interpretacji, „ograniczenie zakresu prowadzonej przez Pana jako podatnika działalności gospodarczej, wymagające wykreślenia wpisu do ewidencji działalności gospodarczej nie jest równoznaczne z zaprzestaniem wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT w sytuacji, gdy zamierza Pan kontynuować wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu (tj. usług najmu nieruchomości gruntowych). Mając powyższe na uwadze, należy stwierdzić, że w opisanej sytuacji nie będzie miał Pan obowiązku ujmowania ww. nieruchomości w spisie z natury, o którym mowa w art. 14, a co za tym idzie, nie będzie Pan zobligowany do opodatkowania tych składników majątku (nieruchomości), z uwagi na brak wypełnienia przesłanek zawartych w art. 14 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. W dalszym ciągu będzie Pan prowadził bowiem, zgodnie z art. 15 ust. 2, działalność gospodarczą i będzie podatnikiem podatku od towarów i usług”.