Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy usługach transportowych

Ogólna zasada dotycząca powstania obowiązku podatkowego w VAT stanowi, że jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w siódmym dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Jednak wobec niektórych usług stosuje się przepisy ustawy o VAT dotyczące szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego. Zalicza się do nich usługi:

● transportu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami,

● spedycyjnych i przeładunkowych,

● w portach morskich i handlowych,

● budowlanych lub budowlano-montażowych.

W przypadku usług budowlano-montażowych dotyczy to usług wykonanych częściowo, a odbieranych protokołem zdawczo-odbiorczym, w części określonej w protokole.

Wobec wymienionych wyżej usług obowiązek podatkowy powstaje albo z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, jeśli nastąpiła ona przed 30 dniem od daty wykonania usługi, albo z upływem 30 dnia od daty wykonania usługi, jeżeli do tego terminu nie dokonano zapłaty bądź była ona częściowa, wówczas obowiązek podatkowy dotyczy pozostałej części należności.

Przykładowo – przedsiębiorca świadczący usługi transportowe i spedycyjne, który nie otrzymał wcześniej zapłaty całości lub części należności za wykonaną usługę, może wystawić fakturę najwcześniej z chwilą wykonania usługi. Jeśli po wystawieniu faktury nie otrzyma należności wynikającej z tej faktury, to obowiązek podatkowy powstanie najpóźniej 30 dnia od dnia wykonania usługi i wystawienia faktury.