Do jutra można zrezygnować z metody kasowej

Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż siódmego dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Jest to ogólna zasada, od której przepisy ustawy o VAT przewidują liczne wyjątki. Jednym z nich jest rozliczanie podatku przez małych podatników metodą kasową.

Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę. Uregulowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. Podatnicy rozliczają się kwartalnie. W zakresie czynności, w stosunku do których obowiązek podatkowy powstał przed okresem, za który podatnik rozlicza się metodą kasową, obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z zasadą ogólną lub w okresie innym, o którym stanowi ustawa o VAT. W przypadku podatnika, który zrezygnował z metody kasowej lub utracił prawo do stosowania tej metody, obowiązek podatkowy w stosunku do czynności wykonanych w okresie, kiedy podatnik stosował tę metodę, powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Jednocześnie mały podatnik rozliczający się metodą kasową może obniżyć kwotę podatku należnego w rozliczeniu za kwartał, w którym:

● uregulował całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury,

● dokonał zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji naczelnika urzędu celnego

- nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.

Mały podatnik, który wybrał metodę kasową, rozlicza się kwartalnie z VAT. Może jednak to uprawnienie stracić lub z niego zrezygnować.

Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę ze sprzedaży w wysokości 1,2 mln euro (dla zleceniobiorców, agentów przedsiębiorstw maklerskich - 45 tys. euro).

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł.

Jednak podatnik, który dobrowolnie zrzekł się stosowania metody kasowej, musi pamiętać o zgłoszeniu tego faktu do naczelnika urzędu skarbowego. Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę.

Nie tylko mały podatnik opodatkowany metodą kasową musi pamiętać o obowiązkach informacyjnych, związanych ze zmianą sposobu rozliczania. Dotyczy to także rolnika ryczałtowego, który zrezygnował ze zwolnienia z VAT, ale zamierza powrócić do statusu podatnika zwolnionego.

Trzeba pamiętać, że zwalnia się od podatku dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego, oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego.

Rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla podatnika podatku, który rozlicza ten podatek, przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych.

Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku wynosi 6 proc. kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.

Rolnik ryczałtowy w zakresie prowadzonej działalności rolniczej dostarczający produkty rolne jest zwolniony z obowiązku:

● wystawiania faktur VAT,

● prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów i usług,

● składania w urzędzie skarbowym deklaracji podatkowej,

● dokonania zgłoszenia rejestracyjnego.

Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku, może zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem:

● dokonania w poprzednim roku podatkowym dostawy produktów rolnych oraz świadczenia usług rolniczych o wartości przekraczającej 20 tys. zł oraz

● dokonania zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R, oraz

● prowadzenia ewidencji, czyli jak opodatkowani podatnicy rejestrów zakupu i sprzedaży VAT.

Rolnik ryczałtowy, który zamierza zrezygnować ze zwolnienia, jest obowiązany prowadzić ewidencję sprzedaży, przez okres co najmniej trzech kolejnych miesięcy poprzedzających bezpośrednio miesiąc, od którego rolnik ten rezygnuje ze zwolnienia.

Rolnicy ryczałtowi, którzy zrezygnowali ze zwolnienia od podatku, mogą po upływie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzystać ze zwolnienia z VAT. Zwolnienie to będzie możliwe, gdy rolnik zawiadomi o tym fakcie urząd skarbowy. W zależności od tego, jaki okres rozliczeniowy wybrał, tj. miesięczny czy kwartalny, informację musi przekazać przed rozpoczynającym się okresem rozliczeniowym. Zwolnienie obowiązuje pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca (kwartału), od którego podatnicy ci ponownie chcą skorzystać ze zwolnienia.