Komentarze - ustawa o VAT - cz. II

Dziś druga część komentarza do wybranych przepisów ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT). Regulacje przedstawione w działach 2 - 5 określają podstawowe elementy konstrukcyjne tego podatku, takie jak:

● zakres opodatkowania wskazujący, jakie czynności podlegają, a jakie nie podlegają opodatkowaniu,

● definicja osoby podatnika, czyli podmiotu, który zobowiązany jest do rozliczenia podatku należnego z tytułu danej dostawy,

● moment powstania obowiązku podatkowego określający termin, w którym podatek staje się należny, oraz

● miejsce świadczenia, szczególnie istotne przy opodatkowaniu transakcji transgranicznych, a wskazujące kraj, którego jurysdykcji dana dostawa towarów lub świadczenie usług podlega, a tym samym kraj uprawniony do poboru podatku VAT należnego z tytułu tej transakcji.

Ponieważ przepisy te regulują podstawowe zasady funkcjonowania systemu VAT w Polsce, ich treść budziła, i z pewnością budzić będzie jeszcze niejednokrotnie, wiele wątpliwości oraz była i będzie przedmiotem licznych sporów między podatnikami a organami podatkowymi. Ze spraw poruszanych stosunkowo niedawno jako przykład podać można choćby dyskusje w kwestii opodatkowania zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spory dotyczące nieodpłatnych wydań towarów, zakończony uchwałą siedmiu sędziów NSA spór w sprawie premii pieniężnych jako świadczenia usług czy też rozstrzygniętą dopiero przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: TSUE) kwestię opodatkowania sprzedaży działek przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Z kolei z rozstrzyganych ostatnio przez sądy krajowe, przykładowo kwestię uznania dostaw kompleksowych za tzw. świadczenie złożone, kwestię opodatkowania obrotu wierzytelnościami czy też kwestię uznania usług magazynowania za usługi związane z nieruchomością.

Kolejnych wątpliwości dostarczy z pewnością planowana przez Ministerstwo Finansów na styczeń 2013 r. nowelizacja przepisów omawianej ustawy. Projekt nowelizacji przewiduje gruntowne zmiany zasad określania momentu powstania obowiązku podatkowego poprzez wprowadzenie zasady, że obowiązek ten powstaje z końcem miesiąca, w którym dokonano dostawy towarów lub wykonano usługę (bez względu na datę wystawienia faktury), oraz likwidację większości obowiązujących w tym zakresie obecnie przepisów szczególnych. Planowana jest również zmiana definicji próbki i prezentów o małej wartości, a także objęcie zakresem opodatkowania nieodpłatnych przekazań drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, obecnie wprost wyłączonych z zakresu opodatkowania. Wprowadzone zostaną również zupełnie nowe przepisy określające zasady ustanawiania przedstawiciela podatkowego.

Poniższy komentarz omawia wybrane zagadnienia związane z tą tematyką, analizując zmiany proponowane przez resort finansów.

Kancelaria MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy

@RY1@i02/2012/102/i02.2012.102.07100050e.809.jpg@RY2@

Agnieszka Bieńkowska, doradca podatkowy, partner - Dział 2

@RY1@i02/2012/102/i02.2012.102.07100050e.810.jpg@RY2@

Agnieszka Pająk, starszy konsultant - Dział 4

@RY1@i02/2012/102/i02.2012.102.07100050e.811.jpg@RY2@

Iwona Kaczanowska, doradca podatkowy, menedżer - Dział 3

@RY1@i02/2012/102/i02.2012.102.07100050e.812.jpg@RY2@

Łukasz Postrzech, starszy konsultant - Dział 5

Projekt nowelizacji ustawy o VAT przewiduje gruntowne zmiany zasad określania momentu powstania obowiązku podatkowego oraz likwidację większości obowiązujących obecnie przepisów szczególnych