Komentarze

Druga część komentarza do ustawy o VAT poświęcona jest kilku obszarom istotnym dla właściwego opodatkowania sprzedaży i innych czynności opodatkowanych, tj. wykazania podatku należnego.

Kontynuując, a jednocześnie domykając aspekt podmiotowy w VAT, omówiony w poprzedniej części, wyjaśniam zasady działania przedstawiciela podatkowego. Instytucja ta dotyczy podmiotów z innych państw, które nie mając siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce wykonują tutaj czynności opodatkowane. Przy czym dla niektórych zagranicznych przedsiębiorców jest to obowiązek, dla innych jedynie prawo, z którego mogą, ale nie muszą skorzystać.

Dla prawidłowego rozliczenia VAT kluczowe znaczenie ma właściwe wyznaczenie momentu powstania obowiązku podatkowego. Od 2014 roku wobec dużej grupy podatników obowiązują całkowicie nowe zasady alokowania w czasie czynności opodatkowanych. Bezpodstawne odsunięcie w czasie momentu powstania obowiązku podatkowego prowadzić może (jeżeli wraz z nim zostanie przekroczony okres rozliczeniowy) do powstania zaległości podatkowej, a ta z kolei do przykrych konsekwencji podatkowych i karnych skarbowych.

W tej części komentarza omówione zostały aktualne regulacje normujące sposoby definiowania momentu powstania obowiązku podatkowego w transakcjach krajowych, jak i w sprzedaży w obrocie międzynarodowym, w tym wewnątrzunijnym oraz w imporcie towarów.

Coraz większa grupa podatników decyduje się na wybór metody kasowej opodatkowania VAT. Dla nich interesujące powinno być rzetelne, chociaż niezbyt rozbudowane, omówienie art. 21. Zapewne dla części podatników pewnym zaskoczeniem może być to, że z wyborem tej formy rozliczania VAT nie muszą czekać aż do początku kolejnego roku podatkowego.

O ile w transakcjach krajowych miejsce świadczenia nie ma żadnego znaczenia, o tyle w przypadku gdy transakcja, chociażby potencjalnie, wychodzi poza terytorium Rzeczypospolitej, niezwykle ważne jest prawidłowe wyznaczenie miejsca świadczenia. W tej części komentarza omówione zostały ustawowe zasady definiowania miejsca świadczenia przy dostawie towarów i świadczeniu usług.

Czytelnicy odnajdą w niej również informacje na temat szczególnych procedur sprzedaży konsumenckiej w obrocie wewnątrzwspólnotowym, tj. sprzedaży wysyłkowej z i na terytorium kraju. Warto, aby z tą częścią komentarza zapoznali się również ci spośród czytelników, którzy realizując wyłącznie transakcje krajowe, a nawet korzystają ze zwolnienia od VAT, gdyż, jak zaobserwowałem, brak podstawowych informacji o podatkowych instytucjach sprzedaży wysyłkowej może doprowadzić do bardzo niebezpiecznych sytuacji, np. do bezpodstawnego stosowania zwolnienia od VAT definiowanego wysokością wolumenu sprzedaży.

O ile zasady wyznaczania miejsce opodatkowania przy dostawie towarów oraz świadczeniu usług są stosunkowo często analizowane, o tyle te dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i importu towarów znajdują się poza głównym obszarem zainteresowań podatników, tymczasem ich pominięcie, w szczególności WNT, może doprowadzić do konieczności podwójnego opodatkowania.

W tej części cyklu czytelnicy odnajdą też komentarz do artykułów zawierających normy prawne regulujące zasady definiowania podstawy opodatkowania, zarówno transakcji odpłatnych, jak i nieodpłatnych, w obrocie krajowym i międzynarodowym. Z doświadczenia wiem, że dla części podatników pewnym zaskoczeniem może być fakt, że na płaszczyźnie VAT (a nie tylko podatków dochodowych) funkcjonują regulacje dotyczące transakcji między podmiotami powiązanymi. Brak rynkowości ceny świadczeń w tego rodzaju transakcjach może stanowić przesłankę doszacowania podstawy opodatkowania nie tylko w podatkach dochodowych, lecz także w VAT, przy czym w tej daninie ustawodawca był nieco bardziej oszczędny w słowach, co - jak to się często zdarza- może być przyczyną wątpliwości interpretacyjnych.

@RY1@i02/2014/163/i02.2014.163.07100010a.802.jpg@RY2@

Radosław Kowalski doradca podatkowy

Radosław Kowalski

 doradca podatkowy