Jakie sprawy czekają na rozstrzygnięcie TSUE

Kto zadał pytanie / Kiedy

Czego dotyczy

Główni zainteresowani / Skutki

NSA

Postanowienie I FSK 516/13 z 6 marca 2014 r.

Klasyfikowania jako dostawy opodatkowanej VAT czynności, w przypadku których nie jest znany rzeczywisty dostawca towarów, oraz prawa do odliczenia przez nabywcę VAT, w przypadku gdyby taka transakcja została uznana za czynność opodatkowaną (mimo braku znajomości rzeczywistego dostawcy).

Kupujący świadczenia opodatkowane od nieuczciwych kontrahentów.

Przy rozstrzygnięciu, według którego istnieje prawo do rozliczenia VAT:

(+) zwiększenie bezpieczeństwa funkcjonowania podatkowego dla uczciwych nabywców, którzy stali się ofiarami nieuczciwości kontrahentów;

(-) możliwe nadużycia przez przedsiębiorców występujących w pozycji nabywcy, a pozostających w zmowie z podmiotami, które unikają płacenia podatków i w tym celu posługują się nieprawdziwymi danymi.

NSA

Postanowienie I FSK 311/12 z 10 grudnia 2013 r.

Podatkowego statusu gminnych jednostek bud- żetowych. Problem dotyczy tego, czy jednostki organizacyjne gminy, które nie spełniają wymogu samodzielności, posiadają status podatnika VAT, w przypadku gdy wykonują czynności inne niż z zakresu właściwego dla organu władzy publicznej.

Gminne jednostki budżetowe, gminy.

Przy stwierdzeniu, że gminne jednostki budżetowe nie są podatnikiem:

(+) część gmin będzie mogła skorygować i rozliczyć nieodliczony VAT;

(+) w ramach działalności prowadzonej przez gminne jednostki budżetowe do części zakupów będzie miało zastosowanie odliczenie VAT naliczonego za pomocą proporcji (odliczenie częściowe) wspólnej dla całej gminy;

(-) konieczność opodatkowywania VAT czynności, wobec których do tej pory było stosowane zwolnienie;

(-) skomplikowane rozliczanie VAT przez gminy: nałożenie nowych obowiązków ewidencyjnych i sprawozdawczych na gminne jednostki budżetowe.

NSA

Postanowienie I FSK 1389/12 z 22 października 2013 r.

Klasyfikowania jako wykonania usługi / dokonania dostawy towaru świadczeń polegających na dostarczaniu mediów (energii elektrycznej, cieplnej i wody oraz wywozu nieczystości zużytych przez najemcę lokalu) w związku z umową najmu w warunkach, w których wynajmujący nie świadczy ich osobiście, lecz za pomocą podmiotu trzeciego.

Jeśli są to czynności opodatkowane, to czy koszty dostarczania mediów powiększają u wynajmującego podstawę opodatkowania najmu, czy też przedmiotowe dostawy i usługi stanowią świadczenia odrębne od wynajmu.

Wynajmujący i najemcy, ale pośrednio również inni podatnicy zainteresowani świadczeniem usług kompleksowych i refakturowaniem.

Przy stwierdzeniu, że przedmiotowe czynności są opodatkowane, ale zawsze jako element czynszu:

(+) jedyną korzyść odniosą podatnicy zwolnieni, świadczący usługi najmu i korzystający ze zwolnienia dla całości sprzedaży; media nie wpływają na prawo do takiego zwolnienia;

(-) główna wada to istotne ograniczenie swobody kontraktowania i negatywny wpływ pośredni na sytuację podatników, którzy nie zamierzali wykonywać czynności kompleksowych, a zgodnie z wolą stron wykonywać oddzielne czynności: np. dostawa towaru i usługa jego transportu (na podstawie odrębnego zlecenia).

NSA

Postanowienie I FSK1135/12 z 25 czerwca 2013 r.

Sprawa C-500/13

Obowiązku stosowania korekty VAT naliczonego w czasie (odpowiednio 5 lub 10 lat liczone od roku przyjęcia do używania), a nie jednorazowo w przypadku zmiany przeznaczenia (powiązania) dobra inwestycyjnego skutkującego powiązaniem go z czynnościami z prawem do odliczenia wobec wcześniejszego powiązania z czynnościami bez prawa do odliczenia (i nieodliczania VAT naliczonego).

Zmieniający sposób wykorzystania składników majątku trwałego, które uprzednio były powiązane ze świadczeniami zwolnionymi albo niepodlegającymi VAT, a które mają służyć działalności z prawem do odliczenia (np. gminy).

W przypadku potwierdzenia obowiązku stosowania korekty w czasie:

(-) brak możliwości optymalnego finansowo-czasowego odliczenia VAT wobec realizowania sprzedaży opodatkowanej;

(-) faktyczne przeniesienie ciężaru podatkowego na podatnika, który nabywszy dobra inwestycyjne z VAT i mając sprzedaż opodatkowaną (z prawem do odliczenia), pierwotnie wykorzystywał je do świadczeń zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu - znacznie gorsza sytuacja tego podatnika niż podatnika, który nabyłby takie świadczenia i od początku wykorzystywał do działalności opodatkowanej (z prawem do odliczenia).

NSA

Postanowienie I FSK 221/12 z 21 lutego 2013 r.

Sprawa C-499/13

Ustanowienia przez ustawodawcę płatnika VAT w osobie podmiotu trzeciego. Status i obowiązki komornika jako płatnika VAT w przypadku sprzedaży egzekucyjnej. Brak możliwości rozliczenia "za dłużnika" jego podatku naliczonego.

Komornicy, dłużnicy poddawani egzekucji.

W przypadku potwierdzenia legalności instytucji płatnika i nałożenia na komorników obowiązków w tym zakresie (de facto przeniesienie obowiązków administracyjno-podatkowych):

(+) komornik jako faktycznie obsługujący transakcję ma możliwości jej prawidłowego sklasyfikowania;

(-) brak możliwości rozliczenia sprzedaży (VAT należnego) z VAT naliczonym;

(-) potencjalny brak znajomości materii podatkowej przez komornika i w przypadku błędu jego odpowiedzialność wobec fiskusa.