Poradnia podatkowa

• Jakie dane kontrahentów wykazuje się w ewidencji VAT
• Dlaczego w trakcie roku nie można zrezygnować z kasowej metody rozliczania wpłat zaliczkowych
• Czy trzeba zapłacić PIT od odszkodowania z tytułu niezgodnego z prawem wypowiedzenia umowy
• Jaka stawka VAT na sprzęt komputerowy nabywany dla szkoły przez gminę
• Czy w razie wymiany sprzedanych towarów na nowe trzeba naliczyć VAT

Obowiązek prowadzenia tzw. pełnej ewidencji VAT wynika z art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. Przepis ten stanowi, że podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy o VAT oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej. Chodzi w szczególności o dane dotyczące:

• rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
• kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego;
• kontrahentów;
• dowodów sprzedaży i zakupów.

Dane wymagane w ewidencji VAT określa rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Z przepisów tego rozporządzenia wynika, że wymagane dane dotyczące kontrahentów to ich numer VAT oraz imię i nazwisko lub nazwa (par. 10 ust. 2 pkt 1 lit. a i b oraz par. 11 ust. 4 pkt 1 i 2 rozporządzenia). Powoduje to, że nie ma potrzeby wykazywania w ewidencji VAT adresów kontrahentów, w tym adresów nabywców towarów i usług. W konsekwencji niewykazywanie w ewidencji VAT adresów nabywców towarów i usług jest postępowaniem prawidłowym i nie wiąże się z ryzykiem uznania ewidencji VAT za wadliwą.©℗