W jaki sposób pożyczkodawca wykaże odsetki od pożyczki niezapłaconej w terminie

Omega sp. z o.o. zajmuje się m.in. pośrednictwem finansowym, w tym udzielaniem pożyczek. 7 stycznia 2014 r. udzieliła pożyczki firmie A. w wysokości 100 000 zł na okres 24 miesięcy. Umowa przewiduje stałą wysokość odsetek na poziomie 9 proc. rocznie. Zgodnie z umową kwota pożyczki ma być zwrócona po upływie okresu pożyczki (7 stycznia 2016 r.). Odsetki naliczane są za okresy miesięczne (za każdy miesiąc pożyczkobiorca jest zobowiązany do zapłaty 750 zł kwoty odsetek). Odsetki są płatne z góry do 20. dnia danego miesiąca. Dotychczas firma A terminowo regulowała odsetki. Jednak odsetki za maj 2014 r. uregulowała dopiero 20 czerwca 2014 r. łącznie z odsetkami karnymi (0,05 proc. za każdy dzień zwłoki) w wysokości 1240 zł (100 000 zł x 0,04 proc. x 31 dni). Spółka Omega 20 czerwca 2014 r. otrzymała również należne odsetki za czerwiec 2014 r. w wysokości 750 zł. Jak powinna rozliczyć te odsetki (wynikające z umowy i karne) na gruncie CIT i VAT? Umowa pożyczki nie przewidywała kapitalizacji odsetek. Spółka Omega jest podatnikiem VAT czynnym i składa deklarację VAT-7. Faktury za należne odsetki spółka wystawiła odpowiednio 2 maja i 2 czerwca 2014 r. W fakturach nie ujęła odsetek karnych. Zaliczki na CIT uiszcza za okresy miesięczne, a rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy.