Jak rozliczyć w PIT i VAT wynagrodzenie samozatrudnionego za czerwiec 2022 r.

Pan Witold (lat 30, kawaler) prowadzi od grudnia 2020 r. indywidualną działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne (62.09 Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych). Działalność tę wykonuje jako samozatrudniony, gdyż nie zatrudnia pracownik ó w, a usługi świadczy na rzecz jednej firmy X z siedzibą we Wrocławiu. Pan Witold jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, rozliczającym się na zasadach og ó lnych (tj. nie wybrał kasowej metody rozliczenia VAT) za okresy miesięczne. Zgodnie z umową usługi rozliczane są w miesięcznych okresach rozliczeniowych, a miesięczne wynagrodzenie wynosi 10 000 zł netto (umowa obowiązuję w niezmienionym kształcie od 1 stycznia 2022 r.). Pan Witold wystawił 4 lipca 2022 r. fakturę za usługi za czerwiec 2022 r. na kwotę 12 300 zł (kwota netto: 10 000 zł, VAT: 2300 zł). Wynagrodzenie to otrzymał na rachunek bankowy 11 lipca 2022 r. Koszty uzyskania przychod ó w za czerwiec 2022 r. (w tym składki na ubezpieczenie społeczne i składka na Fundusz Pracy) wyniosły 2000 zł. Łączne przychody za okresy od stycznia do czerwca 2022 r. wyniosły 60 000 zł, a łączne koszty uzyskania przychod ó w (w tym składki na ubezpieczenie społeczne i składki na Fundusz Pracy) za okres od stycznia do czerwca 2022 r. wyniosły 12 000 zł. Zaliczki na PIT pan Witold rozlicza na zasadach og ó lnych (skala podatkowa) za okresy miesięczne, prowadząc podatkową księgę przychod ó w i rozchod ó w metodą kasową. Obliczając wysokość zaliczek w trakcie 2022 r., przedsiębiorca nie korzystał z ulgi dla klasy średniej. Łączna wysokość zaliczek zapłaconych za okresy od stycznia do maja 2022 r. to 1700 zł, a pierwszą zaliczkę przedsiębiorca zapłacił za kwiecień 2022 r. w wysokości 340 zł. Zapłacona za maj 2022 r. zaliczka wyniosła 1360 zł (1700 zł - 340 zł). Pan Witold nie kwalifikuje się do objęcia ulgą na powr ó t (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT). Poza działalnością gospodarczą nie uzyskuje w 2022 r. innego rodzaju przychod ó w, w szczeg ó lności ze stosunku pracy, z działalności wykonywanej osobiście ani z praw majątkowych. Pomiędzy przedsiębiorcą a firmą X nie zachodzą powiązania, o kt ó rych mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak pan Witold powinien rozliczyć wynagrodzenie otrzymane za usługi informatyczne za czerwiec 2022 r. na gruncie PIT (w związku z nową skalą podatkową) oraz VAT? © ℗

PIT

Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT (tj. pozarolniczej działalności gospodarczej), uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług (art. 14 ust. 1 ustawy o PIT). W analizowanej sprawie przychodem będzie kwota netto wynagrodzenia miesięcznego za czerwiec 2022 r., tj. kwota 10 000 zł.