Jak rozliczyć w CIT i VAT sprzedaż budynku biurowego z gruntem

Nasze biuro rachunkowe rozlicza Y sp ó łkę z o.o. (dalej: sp ó łka). Jest ona zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym od 2016 r. i wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane. Sp ó łka 10 grudnia 2018 r. nabyła od niepowiązanej firmy A (podatnik VAT czynny) nieruchomość (grunt) zabudowaną budynkiem biurowym za 1 476 000 zł brutto (kwota netto: 1 200 000 zł, VAT: 276 000 zł). Sp ó łka 10 grudnia 2018 r. dokonała zapłaty za nabytą nieruchomość na rachunek bankowy firmy A i otrzymała dokumentującą transakcję fakturę (wystawioną tego dnia) na kwotę 1 476 000 zł brutto (w tym VAT: 276 000 zł). Z aktu notarialnego wynika, że wartość netto budynku biurowego wynosi 900 000 zł (VAT: 207 000 zł), a wartość netto gruntu: 300 000 zł (VAT: 69 000 zł). Zgodnie z aktem notarialnym koszty notarialne i sądowe poni ó sł zgodnie z ustaleniami stron sprzedający, tj. firma A. Budynek został wybudowany i oddany do używania przez firmę A w 2018 r. Sp ó łka w deklaracji VAT-7 za grudzień 2018 r. odliczyła podatek naliczony od nabytej nieruchomości w całości, tj. w kwocie 276 000 zł. W grudniu 2018 r. budynek biurowy oraz grunt zostały przyjęte do używania oraz zaliczone do środk ó w trwałych. Wartość początkowa budynku wyniosła 900 000 zł. Sp ó łka przyjęła liniową metodę amortyzacji i 2,5-proc. roczną stawkę amortyzacji. Miesięczny odpis amortyzacyjny wyni ó sł 1875 zł [(900 000 zł x 2,5 proc.) : 12 m-cy)]. Pierwszego odpisu amortyzacyjnego od budynku biurowego sp ó łka dokonała w styczniu 2019 r. Wartość początkowa gruntu wynosi 300 000 zł (nie jest on jednak amortyzowany). Od momentu nabycia na budynek nie były ponoszone przez sp ó łkę żadne nakłady. Sp ó łka 4 kwietnia 2022 r. sprzedała tę nieruchomość niepowiązanej firmie B (zarejestrowany podatnik VAT czynny) za kwotę netto 1 500 000 zł. Nieruchomość została także 4 kwietnia 2022 r. wydana nabywcy, tj. firmie B. W akcie notarialnym strony (sp ó łka i firma B) postanowiły o wyborze tzw. opcji opodatkowania tej transakcji podatkiem VAT. W związku z tym sprzedaż nieruchomości została opodatkowana według podstawowej 23-proc. stawki VAT. Sprzedaż nieruchomości firmie B została udokumentowana fakturą z 4 kwietnia 2022 r. na kwotę 1 845 000 zł (w tym VAT: 345 000 zł). Sp ó łka 4 kwietnia 2022 r. otrzymała na firmowy rachunek bankowy zapłatę za sprzedaną nieruchomość. Jak powinna rozliczyć sprzedaż tej nieruchomości na gruncie VAT oraz CIT? VAT oraz CIT sp ó łka rozlicza na zasadach og ó lnych za okresy miesięczne. Właściwa dla sp ó łki jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Rokiem podatkowym sp ó łki jest rok kalendarzowy. © ℗