Jak rozliczyć w VAT, PCC i CIT zakup na licytacji komorniczej budynku przeznaczonego na siedzibę biura
Klientem naszego biura jest Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny), która świadczy wyłącznie usługi informatyczne (opodatkowane VAT). Spółka nabyła na licytacji komorniczej 3 lutego 2023 r. (dzień uprawomocnienia się postanowienia o przysądzeniu własności) budynek biurowy położony w Rzeszowie za 1 400 000 zł. Z prawem własności budynku użytkowego związany jest udział w prawie własności gruntu o wartości 200 000 zł. Budynek został wybudowany przez poprzedniego właściciela (firmę X) i oddany do używania w lipcu 2017 r. Firma X (podatnik VAT czynny) wynajmowała ten budynek w ramach działalności gospodarczej innej firmie na biuro. Od 2017 r. w budynku nie były prowadzone żadne prace remontowe, ulepszeniowe, adaptacyjne czy modernizacyjne. Na udokumentowanie dostawy tego budynku komornik sądowy (w imieniu i na rachunek dłużnika, tj. firmy X.) wystawił 3 lutego 2023 r. fakturę na 1 400 000 zł, stosując do tej dostawy zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Spółka Y otrzymała tę fakturę końcową 3 lutego 2023 r. W dacie przybicia wystawiona została przez komornika sądowego (i otrzymana przez spółkę) faktura zaliczkowa dokumentująca przekształcenie wpłaconego wadium. Do tej zaliczki komornik sądowy również zastosował zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zapłaty za nabyty budynek (a także wpłaty wadium) spółka dokonała na rachunek bankowy komornika sądowego. Spółka nabyła budynek z przeznaczeniem na biuro, a przed rozpoczęciem jego używania nie prowadziła tam żadnych prac remontowo-ulepszeniowych. Przyjmując budynek do używania i wprowadzając go do ewidencji środków trwałych w lutym 2023 r., spółka wybrała liniową metodę amortyzacji. Rokiem podatkowym jest dla niej rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na CIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne i nie jest spółką nieruchomościową. Jak Y powinna rozliczyć nabycie tego budynku użytkowego na licytacji komorniczej na gruncie VAT, CIT i PCC? © ℗
VAT
Opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy o VAT), a towary to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii (art. 2 pkt 6 ustawy o VAT). W przypadku towarów niewysyłanych ani nietransportowanych miejscem dostawy towarów jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie dostawy (art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT). Zakupiony budynek użytkowy znajduje się w Rzeszowie, a zatem jego miejsce dostawy jest w Polsce.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.