Jak rozliczyć darowiznę z Kanady

asystent doradcy podatkowego w kancelarii Tax-US podatki, doradztwo Zbigniew Błaszczyk

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, podatkowi od spadków i darowizn podlega darowanie podatnikowi przez wujka kwoty pieniężnej. Należy również podkreślić, że nie ma znaczenia fakt, że wujek jest Kanadyjczykiem (art. 3 ustawy). Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania środków pieniężnych przez podatnika i ciąży on na podatniku.

Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest podatnik, tj. w omawianej sprawie według osobistego stosunku do wujka. Zakładamy, że podatnik może należeć do II lub III grupy podatkowej (grupy II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych; grupy III – innych nabywców).

Zgodnie z przepisami art. 9 ustawy opodatkowaniu podlega nabycie przez podatnika od wujka własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczające 7276 zł lub 4902 zł (limity odpowiednio dla II i III grupy podatkowej).

Limit zwolnienia liczony jest w okresie pięciu lat (tj. dla darowizny otrzymanej w 2009 roku uwzględnia się wszystkie otrzymane w okresie od roku 2005). Zakładam, że podatnik nie otrzymał od wujka innej darowizny w ciągu ostatnich pięciu lat. W związku z tym podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skali podatkowej określonej w art. 15 ust. 1 ustawy.