Czy emeryci skorzystają w Anglii z ulg podatkowych

Maksymalna wysokość dobrowolnie opłacanych składek niepodlegających opodatkowaniu wynosi w skali roku 245 tys. funtów (limit obowiązujący w roku 2009-2010). Nadwyżka składek powyżej tej kwoty podlega opodatkowaniu według 40-proc. stawki podatkowej.

Emerytury w Wielkiej Brytanii podlegają opodatkowaniu według progresywnej skali podatkowej (maksymalna stawka podatkowa wynosi obecnie 50 proc.) niezależnie od tego, z jakiego filaru są wypłacane. Emeryci, którzy ukończyli 65 lat, są uprawnieni do stosowania podwyższonej kwoty wolnej od podatku w wysokości 9490 funtów. Ponadto przy rozpoczęciu wypłat emerytalnych z prywatnego funduszu pracownik może jednorazowo otrzymać z funduszu do 25 proc. wartości należnej mu emerytury bez potrącania należnego od tej sumy podatku.

Zasady opodatkowania brytyjskiej emerytury wypłacanej osobie, która jest polskim rezydentem podatkowym, regulują postanowienia polsko-brytyjskiej konwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania z 20 lipca 2006 r. Zgodnie z konwencją emerytury, renty i inne podobne wynagrodzenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie. Oznacza to, że państwo rezydencji podatnika posiada wyłączne prawo do opodatkowania takich wypłat, nawet jeśli emerytura wypłacana jest z innego kraju. To oznacza, że polski rezydent podatkowy będzie opodatkowywał swoją brytyjską emeryturę w Polsce.

Jednak konwencja przewiduje szczególne zasady dotyczące jednorazowych wypłat w ramach systemu emerytalnego utworzonego w jednym państwie (np. Wielka Brytania) i wypłacanych na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania w drugim umawiającym się państwie (np. w Polsce). Takie wypłaty podlegają opodatkowaniu tylko w państwie, w którym utworzony został system emerytalny (tj. niezależnie od miejsca rezydencji osoby uzyskującej emeryturę).

Odmienne zasady opodatkowania emerytur dotyczą emerytur z państwowych funduszy emerytalnych wypłacanych osobie fizycznej z tytułu świadczenia usług na rzecz państwa, jego jednostki terytorialnej albo organu lokalnego. Taka emerytura podlega, co do zasady, opodatkowaniu tylko w państwie, z którego jest wypłacana. Jednak jeśli osoba uzyskująca emeryturę ma miejsce zamieszkania w drugim umawiającym się państwie (np. w Polsce) i jednocześnie jest obywatelem tego państwa, to taka emerytura wypłacana z państwowych funduszy będzie podlegała opodatkowaniu w drugim umawiającym się państwie (tj. w państwie rezydencji).

@RY1@i02/2009/248/i02.2009.248.086.004b.001.jpg@RY2@

Katarzyna Rzeżnicka, starszy konsultant, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers