Jak skorzystać z ulgi na internet

Ulga internetowa dotyczy wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci w lokalu/budynku będącym miejscem zamieszkania podatnika. Ulga ta jest limitowana - ustalona przez ustawodawcę wysokość ulgi na internet nie może przekroczyć w roku podatkowym 760 zł.

Zatem podatnik w zeznaniu za 2010 rok może od dochodu odliczyć tylko te wydatki na internet, które poniósł w miejscu zamieszkania, czyli w Kielcach. Wydatki na internet w Ostrowcu nie pomniejszą dochodu podatnika.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ulga internetowa jest limitowana. Od dochodu można odliczyć maksymalnie 760 zł. W naszym przypadku podatnik w 2010 roku wyda na sieć 1800 zł (zakładając, że opłacał internet przez 12 miesięcy). Jeśli posiada faktury, może odliczyć od dochodu 760 zł. Reszta, czyli 1040 zł nie będzie mogła być uwzględniona w zeznaniu. Nie można jej też przenieść do uwzględnienia w kolejnych latach.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ulga internetowa pozwala podatnikowi obniżyć dochód o kwotę wydatków, która nie może być większa niż kwota 760 zł w danym roku podatkowym. Jeżeli w lokalu/budynku mieszka kilka osób i każda z nich udokumentuje wydatki poniesione z tytułu użytkowania sieci prawidłową fakturą VAT wystawioną na osobę korzystającą z ulgi, to każda z nich może z tej ulgi skorzystać.

W naszym przypadku z odliczenia skorzystają rodzice i ich córka.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ulgę internetową wykazuje się w załączniku PIT/O dołączanym do zeznania rocznego składanego do końca kwietnia. Do urzędu skarbowego trzeba złożyć zeznanie roczne, np. PIT-37 wraz z załącznikiem PIT/O. Trzeba jednak pamiętać, że do deklaracji nie trzeba dołączać faktur VAT potwierdzających poniesienie wydatków na sieć. Te trzeba przechowywać przez prawie sześć lat (do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego) na wypadek kontroli fiskusa. Urzędnik może poprosić podatnika, który skorzystał z ulgi internetowej, aby ten przedstawił faktury VAT za internet potwierdzające poniesienie danego wydatku.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Odliczenie z tytułu poniesionych wydatków internetowych przysługuje tylko wtedy, gdy dana osoba osiąga dochody, które uprawniają do skorzystania z ulgi. Wszystko dlatego, że ulgę internetową odliczamy od dochodu. Jeśli podatnik nie osiągnie w 2010 roku dochodu, nie może skorzystać z ulgi internetowej.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Odliczeń z tytułu ulgi internetowej można dokonać:

1) od dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej, przy czym może to nastąpić:

2) od przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przy czym może to nastąpić zarówno w trakcie roku podatkowego, jak i w składanym po jego zakończeniu zeznaniu PIT-28, do którego należy dołączyć informację o odliczeniach PIT/O.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Aby skorzystać z ulgi, podatnik powinien posiadać zarówno fakturę VAT, jak i potwierdzenie zapłaty. Sama faktura albo samo potwierdzenie zapłaty nie jest wystarczające do skorzystania z odliczenia.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Podatnicy, którzy np. zgubili faktury VAT, a mają dowody wpłaty i chcą skorzystać z ulgi, mogą poprosić swojego dostawcę internetu o wystawienie duplikatów tych faktur VAT. Jeśli operator duplikatów nie wystawi, podatnik za miesiące, za które nie posiada dokumentów, nie będzie mógł dokonać odliczenia w PIT.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Odliczeniu od dochodu w ramach ulgi internetowej podlega jedynie kwota ponoszona z tytułu użytkowania internetu, a więc z tytułu konkretnej usługi. Przepisy ustawy o PIT nie przewidują możliwości odliczania wydatków o innym charakterze, np. poniesionych na instalację, montaż, zakup odpowiedniego sprzętu (w tym np. modemu) pozwalającego na korzystanie z internetu. To samo dotyczy wydatków na konserwację sprzętu.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ulga internetowa nie przysługuje podatnikowi, jeśli zaliczył wydatki na internet do kosztów uzyskania przychodu lub odliczył je od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub od dochodu na podstawie ustawy o podatku tonażowym.

Zatem jeśli podatnik wydatki na sieć uwzględnia w kosztach, nie może ich jednocześnie odliczyć od dochodu.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

W ramach ulgi internetowej można odliczyć od dochodu wydatki poniesione na sieć. Od dochodu odlicza się wydatki poniesione w danym roku podatkowym na internet, ale nie więcej niż 760 zł za cały rok. Jeśli wydatki podatnika na internet w danym roku były wyższe niż 760 zł, nadwyżka ponad tę kwotę nie zostanie uwzględniona w rozliczeniu z fiskusem. Ani za rok bieżący, ani za lata następne.

W naszym przypadku podatnik w rozliczeniu za 2010 rok może pomniejszyć swój dochód o 760 zł. Reszta, czyli 740 zł (1500 zł - 760 zł), nie zostanie uwzględniona w żadnym rozliczeniu podatkowym.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Konderak

gp@infor.pl