Gdzie płacić podatek od emerytury z Danii

koordynator zespołu Dział Usług Kadrowo-Płacowych, FPA Group

Kwestie opodatkowania dochodów uzyskiwanych za granicą reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej ustawa o PIT) oraz międzynarodowe umowy dotyczące unikania podwójnego opodatkowania.

Z art. 3 ust. 1 ustawy o PIT wynika, że osoba fizyczna, jeżeli posiada miejsce zamieszkania w Polsce, podlega tzw. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli opodatkowaniu w Polsce podlegają wszystkie dochody, jakie osiąga, niezależnie od miejsca położenia źródeł tych dochodów. Oznacza to, że emerytura otrzymywana z Danii będzie podlegała opodatkowaniu również w Polsce. Jednocześnie świadczenie to podlega opodatkowaniu w tzw. państwie źródła, tj. w Danii.

Art. 17 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania stanowi, że świadczenia pieniężne otrzymywane przez osobę fizyczną zamieszkującą w jednym z umawiających się państw w ramach systemu ubezpieczeń społecznych drugiego państwa mogą być opodatkowane w tym drugim państwie. W konsekwencji uzyskane w Danii świadczenie emerytalne zostanie tam właśnie opodatkowane zgodnie z miejscowym prawodawstwem, a beneficjent nie ma możliwości wyboru miejsca opodatkowania.

W tej sytuacji, aby uniknąć podwójnego opodatkowanie tego samego przychodu (zarówno w państwie źródła - Danii, jak i w państwie zamieszkania - Polsce), należy zastosować art. 22 tejże konwencji. Stanowi on, że wobec dochodów uzyskiwanych w Danii stosowana jest tzw. metoda wyłączenia z progresją. Jest ona opisana w art. 27 ust. 8 ustawy o PIT. Polega na tym, że dochody z duńskiej emerytury będą zwolnione z opodatkowania w Polsce, jednak zagraniczne świadczenie będzie miało wpływ na wysokość podatku płaconego w Polsce, jeśli emeryt (rencista) uzyskiwał w Polsce jakiekolwiek dochody podlegające opodatkowaniu (będzie je musiał uwzględnić przy ustalaniu podstawy opodatkowania i wysokości podatku w swoim zeznaniu rocznym).

opracował sf

Art. 3 ust. 1, art. 27 ust. 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Art. 17, art. 22 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku z 6 grudnia 2001 r. (Dz.U. z 2003 r. nr 43, poz. 368).

Protokół z 7 grudnia 2009 r. między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Danii o zmianie Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku z 6 grudnia 2001 r.