Jak rozliczyć nadpłatę lub dopłatę podatku z korekty

Urząd skarbowy na zwrot nadpłaty PIT ma trzy miesiące od momentu złożenia zeznania rocznego przez podatnika. Praktyka pokazuje jednak, że podatnicy, którzy szybko złożą zeznanie roczne, tj. nie czekają z rozliczeniem do ostatniego dnia kwietnia, zwrot podatku otrzymują znacznie wcześniej niż po upływie trzech miesięcy. Nie oznacza to jednak, że jest to reguła stosowana przez organy podatkowe. Warto też wiedzieć, że w przypadku, gdy trzymiesięczny termin na zwrot nadpłaty zostanie przez urząd skarbowy przekroczony, podatnikowi należą się odsetki za zwłokę.

Art. 77 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Termin na zwrot nadpłaty podatku może zostać przesunięty, np. w przypadku złożenia korekty zeznania przez podatnika lub skorygowania zeznania z urzędu przez organy podatkowe. Wtedy termin trzymiesięczny liczony jest od momentu poprawienia deklaracji PIT. W naszym przypadku urząd skarbowy będzie miał trzy miesiące na zwrot nadpłaty, liczony od 4 maja 2010 r. Podatniczka powinna więc otrzymać pieniądze najpóźniej 4 sierpnia.

Art. 77 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Nadpłata może nie być przekazana podatnikowi w ogóle. Będzie tak wtedy, gdy podatnik ma zaległości podatkowe (wówczas nadpłata podlega z urzędu zaliczeniu na poczet tych zaległości) lub złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych. Jeśli zatem podatnik ma zaległość podatkową w jednym rozliczeniu, to nadpłata z innego PIT zostanie zaliczona na poczet długu.

Art. 76 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. Od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę. Obecnie wynoszą one 10 proc. w skali roku.

Art. 51, art. 53 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Podatnik może otrzymać zwrot podatku na konto. Podatnik musi tylko podać urzędowi numer rachunku bankowego, na który mają być wpłacone środki. Numer konta trzeba podać w aktualizacji NIP-3 - jeśli wcześniej podatnik tego nie robił. Drugi sposób odebrania pieniędzy, to wizyta w kasie urzędu. I trzecia metoda to przekaz pocztowy. W ostatnim przypadku wysokość nadpłaty podatku zostanie pomniejszona o koszty przekazu pocztowego. Oznacza to, że listonosz, który przyniesie podatnikowi kwotę z urzędu skarbowego, odejmie od niej kwotę należną poczcie za przekazanie środków.

Art. 77b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Dopłata podatku z rozliczenia PIT za 2009 rok powinna być wpłacona do urzędu skarbowego najpóźniej 30 kwietnia 2010 r. Podatnik może wybrać sposób zapłaty podatku - może wpłacić pieniądze w kasie urzędu lub dokonać wpłaty przelewem bezpośrednio na konto.

W drugim przypadku ważne są dwie rzeczy. Pierwsza - wpłata musi nastąpić na właściwe dla danego podatku konto (w naszym przypadku będzie to konto dla wpłat PIT). Druga - przelew bankowy musi obciążyć konto podatnika najpóźniej 30 kwietnia. Nie może być bowiem tak, że podatnik dokona polecenia przelewu 30 kwietnia tuż przed północą, a bank obciąży rachunek dopiero 2 maja. Wtedy za dzień dokonania zapłaty podatku będzie uważany 2 maja, a nie 30 kwietnia. W konsekwencji u podatnika powstanie zaległość podatkowa, od której za dwa dni zwłoki trzeba będzie zapłacić należne odsetki.

Art. 60 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Gdy podatnik nie ma środków na zapłacenie PIT, może wystąpić do urzędu skarbowego z wnioskiem o: odroczenie lub rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej. Aby w spłacie zobowiązania podatkowego otrzymać jedną z ulg, podatnik musi złożyć do urzędu skarbowego wniosek o jej udzielenie. Prośba musi być dobrze uzasadniona. Ulgi w zapłacie zobowiązań podatkowych są udzielane tylko ze względu na istniejący ważny interes podatnika lub ważny interes publiczny.

Art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Jeżeli w postępowaniu podatkowym po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, że podatnik nie wypełnił obowiązku (np. nie złożył deklaracji, wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji lub zaliczki nie zostały zapłacone w całości lub w części), wówczas wydaje decyzję, w której określa wysokość odsetek za zwłokę na dzień złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy.

W przypadku niezłożenia zeznania w terminie fiskus określa w decyzji odsetki na ostatni dzień terminu złożenia zeznania. Odsetki będą naliczane od zaległości obliczonej według prawidłowej wysokości zaliczek na podatek.

Art. 53a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Odsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego. Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, to wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w takim stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. Podatnik musi więc wraz z zaległością podatkową wpłacić należne odsetki za zwłokę.

Art. 55 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl