Jak fiskus sprawdzi korektę PIT

Podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. Skoro podatniczka składa dwie korekty PIT za 2009 rok, do każdej musi dołączyć pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. W pierwszym wyjaśni, że robi korektę, bo zapomniała podpisać pierwotne zeznanie. W drugim wskaże, że w korekcie uwzględnia przysługującą jej ulgę internetową, której nie wykazała w deklaracji.

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca, a w przypadku sprawy szczególnie skomplikowanej nie później niż w ciągu dwóch miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba że przepisy Ordynacji podatkowej stanowią inaczej. Z kolei niezwłocznie powinny być załatwiane sprawy, które mogą być rozpatrzone na podstawie dowodów przedstawianych przez podatnika lub na podstawie faktów powszechnie znanych i dowodów znanych organowi prowadzącemu postępowanie z urzędu. Zatem, jeśli podatnik może przedstawić dowody potwierdzające prawo do odliczenia od dochodu darowizny - np. dowód jej wpłaty na konto obdarowanego - postępowanie wobec podatnika powinno zakończyć się niezwłocznie po dostarczeniu takich dowodów.

Art. 139 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Organ podatkowy może wezwać podatnika lub inne osoby do złożenia wyjaśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika lub na piśmie, jeżeli jest to niezbędne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy. Jeżeli osoba wezwana nie może stawić się z powodu choroby, kalectwa lub innej ważnej przyczyny, organ podatkowy może przyjąć wyjaśnienie lub zeznanie albo dokonać czynności w miejscu pobytu tej osoby. W omawianym przypadku podatnicy będą musieli przedstawić faktury VAT potwierdzające wysokość poniesionych wydatków. Jeśli faktury za sieć są wystawione na imiona męża i żony oraz poniesione przez nich wydatki na internet były równe lub wyższe niż 1520 zł, mogą oni kwotę 1520 zł odliczyć od dochodu (limit ulgi dla podatnika to 760 zł, dla małżonków 2 x 760 zł, czyli 1520 zł).

Art. 139 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

W ramach ulgi rehabilitacyjnej podatnik może odliczyć od dochodu wydatki poniesione na zakup kroplówek. Odliczeniu podlega kwota stanowiąca nadwyżkę ponad 100 zł w miesiącu. Jeśli podatnik jednorazowo zapłacił za kroplówki 4,2 tys. zł, to od dochodu odliczy 4,1 tys. zł. Jeśli podatnik nie uwzględnił odliczenia w rocznym PIT, może to zrobić w korekcie zeznania. W pisemnym uzasadnieniu przyczyn korekty musi wskazać, że w pierwotnej deklaracji zapomniał uwzględnić odliczenie. Gdy po uwzględnieniu w korekcie ulgi rehabilitacyjnej podatnikowi wyjdzie nadpłata podatku wraz z korektą i jej pisemnym uzasadnieniem, podatnik powinien złożyć wniosek o zwrot nadpłaty podatku.

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Czynności sprawdzające służą korekcie formalnych (np. rachunkowych), a nie merytorycznych (np. związanych ze zwolnieniami podatkowymi) wad deklaracji. Eliminacja tych ostatnich wymaga przeprowadzenia postępowania podatkowego. Czynności sprawdzające nie służą do załatwiania kwestii spornych pomiędzy podmiotem składającym deklarację a organem podatkowym. Ordynacja podatkowa nie zawierają bowiem podstawy do dalszego przedstawienia przez organ swojego stanowiska i dokonywania oceny sytuacji prawnej podatnika, dopóki nie wystąpią przesłanki do określenia przez organ podatkowy innej wysokości podatku niż wynikająca ze złożonej deklaracji. Gdy urząd skarbowy będzie chciał zakwestionować prawo podatnika do ulgi rehabilitacyjnej, będzie musiał wszcząć postępowanie podatkowe.

Art. 272 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Prawo do złożenia korekty istnieje dopóty, dopóki zobowiązanie nie uległo przedawnieniu. Oznacza to, że korekta zobowiązania podatkowego musi zostać dokonana w terminie otwartym do weryfikacji zobowiązania przez organ podatkowy. Po upływie terminu przedawnienia nie jest możliwe dokonywanie jakichkolwiek zmian w wysokości zobowiązania, czy to przez podatnika (przez złożenie korekty zeznania), czy przez organ podatkowy (przez wydanie decyzji weryfikującej zeznanie podatnika), skoro w wyniku przedawnienia nastąpiło wygaśnięcie tego zobowiązania. Zdaniem sądów administracyjnych przepisy podatkowe nie przewidują końcowego terminu do złożenia korekty deklaracji. Nie można przyjąć, by granicę tę wyznaczał sam upływ pięcioletniego terminu przewidzianego w Ordynacji podatkowej bez względu na fakt, czy zobowiązanie podatkowe wystąpiło. W praktyce mogą bowiem zdarzyć się sytuacje, gdy po złożeniu zeznania nie wystąpi zobowiązanie podatkowe do zapłaty. W takim przypadku nie możemy mówić o przedawnieniu zobowiązania podatkowego, skoro ono nie powstało.

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Podatnik może działać przez żonę pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jego osobistego działania. Pełnomocnikiem może być osoba fizyczna mająca pełną zdolność do czynności prawnych. Pełnomocnictwo powinno być udzielone na piśmie lub zgłoszone ustnie do protokołu. Pełnomocnik dołącza do akt oryginał lub urzędowo poświadczony odpis pełnomocnictwa. Adwokat, radca prawny, a także doradca podatkowy mogą sami uwierzytelnić odpis udzielonego im pełnomocnictwa oraz odpisy innych dokumentów wykazujących ich umocowanie. Organ podatkowy może w razie wątpliwości zażądać urzędowego poświadczenia podpisu strony. W poszczególnych - wynikających w toku postępowania - kwestiach mniejszej wagi organ podatkowy może nie żądać pełnomocnictwa, jeżeli pełnomocnikiem jest małżonek strony, a nie ma wątpliwości co do istnienia i zakresu jego upoważnienia do występowania w imieniu strony.

Art. 136 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl