Jak korzystać z ulgi prorodzinnej na dzieci pełnoletnie

Podatniczka będzie mogła odliczyć ulgę na niepełnosprawną córkę. Dorosłe dzieci niepełnosprawne objęte są odliczeniem na szczególnych zasadach. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT ulga przysługuje, bez względu na wiek dziecka, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywało zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Dzieci niepełnosprawne nie muszą zatem spełniać warunku związanego z wiekiem, nauką, czy uzyskiwanymi dochodami, jak to jest w przypadku zdrowych dzieci, które ukończyły już 18 lat.

Córka podatniczki spełnia warunek otrzymywania jednego ze świadczeń, tj. w tym wypadku renty socjalnej, który jest wystarczający do odliczenia ulgi prorodzinnej. Ulga będzie przysługiwała matce za cały rok podatkowy, tj. w wysokości 1112,04 zł.

Podatniczka jednocześnie może rozliczyć na preferencyjnych zasadach jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Art. 6 ust. 1 pkt 2, art. 27f ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Jeżeli córka nie ma ukończonych 25 lat i studiowała przez cały rok podatkowy, to ulga się należy. Wysokość uzyskanego przez córkę dochodu nie będzie w tym wypadku przeszkodą do odliczenia ulgi. Limit dopuszczalnych dochodów dziecka pełnoletniego, którego przekroczenie pozbawia ulgi, wynosi 3089 zł.

Jednocześnie trzeba pamiętać, że pełnoletnie dziecko, które w roku podatkowym uzyskało dochody podlegające opodatkowaniu, zawsze jest zobowiązane do samodzielnego złożenia zeznania podatkowego o wysokości osiągniętych dochodów. Również w sytuacji, gdy dochód dziecka - tak jak w tym wypadku - nie przekroczył kwoty wolnej od opodatkowania, tj. 3091 zł. Złożone przez córkę zeznanie będzie podstawą do dokonania zwrotu przez urząd skarbowy pobranych zaliczek na podatek.

Art. 6 ust. 4 pkt 3, art. 27f ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Uzyskany przez pełnoletnią córkę dochód nie będzie miał wpływu na odliczenie ulgi prorodzinnej. Wynika to z tego, że przychody uzyskane przez dziecko z tytułu umowy najmu opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym nie są brane pod uwagę przy określaniu limitu dopuszczalnych zarobków dzieci pełnoletnich.

Ustawa o PIT wprawdzie wyłącza ulgę na dzieci, do których w roku podatkowym miały zastosowanie przepisy o podatku zryczałtowanym. Nie dotyczy to jednak przychodów uzyskanych na podstawie umowy najmu, dzierżawy czy innych o podobnym charakterze.

Art. 6 ust. 8 i 9, art. 27f ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Podatnik nie będzie mógł odliczyć ulgi na syna, gdyż nie spełnia on jednego z warunków niezbędnych do objęcia ulgą. Jest to warunek nieprzekroczenia w roku podatkowym określonego progu dochodów. Limit ten wynosi 3089 zł i obejmuje dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o PIT (czyli według skali podatkowej ze stawkami 18 proc. i 32 proc.) oraz dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT (dochody ze zbycia papierów wartościowych opodatkowane zryczałtowanym 19-proc. podatkiem dochodowym). Suma dochodów z obu źródeł nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty 3089 zł.

Ponieważ syn podatnika z tytułu zbycia papierów wartościowych (akcji) uzyskał dochód przekraczający dopuszczalny limit, ulga prorodzinna przepada.

Art. 6 ust. 4 pkt 3, art. 27f ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Dochód z tytułu renty rodzinnej nie wpływa na uprawnienie do odliczenia ulgi prorodzinnej. Ustawa o PIT wskazuje, że dochody dziecka pełnoletniego opodatkowane na ogólnych zasadach nie mogą przekroczyć kwoty 3089 zł, jednak wyłącza z tego limitu dochody z renty rodzinnej.

W związku z tym przy ocenie prawa do ulgi będzie brany pod uwagę wyłącznie dochód syna uzyskany z umowy o pracę. Dochód ten wyniósł 2,5 tys. zł, co oznacza że jego wysokość nie przekroczyła dopuszczalnego w ustawie o PIT limitu. W konsekwencji rodzice studenta mogą skorzystać z ulgi na syna.

Art. 6 ust. 1 pkt 3, art. 27f ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Ulgę można odliczyć tylko za miesiące nauki, pod warunkiem że pełnoletnia córka nie uzyskała w 2009 roku dochodów przekraczających kwotę 3089 zł. W takim wypadku ulga przepada.

Art. 6 ust. 4 pkt 3, art. 27f ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Ulgę można odliczyć wyłącznie za te miesiące, w których córka studiowała, nie ma przy tym znaczenia, że córka pozostawała na utrzymaniu rodziców cały rok podatkowy.

Ulga prorodzinna od rozliczeń podatkowych za 2009 rok rozliczana jest za okresy miesięczne, w których dziecko pełnoletnie spełniało wszystkie warunki do objęcia ulgą, w tym warunek wieku oraz nauki. W tym przypadku ulga przysługuje za pięć miesięcy (styczeń-luty oraz październik-grudzień). Za każdy miesiąc można odliczyć 92,67 zł, a zatem w sumie 463,35 zł.

Art. 6 ust. 1 pkt 3, art. 27f ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

magdalena.majkowska@infor.pl