Kiedy podatnik może stracić wykorzystaną ulgę internetową

Z ulgi internetowej korzystać mogą te osoby, które określone zostały przez wystawcę faktury jako odbiorcy usługi. W naszym przypadku na fakturze widnieć powinny dane osobowe zarówno matki, jak i syna oraz córki, aby wszyscy mogli skorzystać z ulgi internetowej. Oczywiście samo nazwisko na fakturze nie wystarczy. Aby wszyscy domownicy z odliczenia mogli skorzystać, wszyscy muszą ponosić wydatki na internet.

Odliczenia od dochodu dokonuje się w wysokości poniesionych wydatków, nie więcej niż 760 zł. Jednak jeśli np. matka, syn i córka ponieśli na internet po 760 zł w roku, każde z nich wykorzysta w swoim rozliczeniu PIT pełny limit ulgi podatkowej.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Ulga internetowa polega na odliczeniu od dochodu poniesionych w roku podatkowym wydatków z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Kluczowe jest tu zatem miejsce zamieszkania. Ulga internetowa przysługuje bowiem z tytułu poniesienia wydatków na internet w miejscu zamieszkania podatnika. Jest to o tyle ważne, że podatnik może być gdzie indziej zameldowany, a gdzie indziej będzie mieszkał. Może też zdarzyć się sytuacja, że wydatki internetowe będzie opłacał zarówno w miejscu zamieszkania, jak i zameldowania - tak jak w naszym przykładzie. W takim przypadku odliczyć od dochodu będzie można tylko wydatki poniesione w miejscu zamieszkania. Te z miejsca zameldowania nie będą mogły znaleźć się w rocznym PIT.

Gdy mimo to podatnik odliczy od dochodu wszystkie poniesione na sieć wydatki, a organ podatkowy sprawdzi takie rozliczenie, zakwestionuje prawo do ulgi. Wtedy konieczna będzie korekta rozliczenia.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Wielu operatorów internetowych, zamiast wystawiać papierowe faktury, proponuje klientom dostęp do tych dokumentów na swoich stronach internetowych. Podatnik po zalogowaniu się na stronie może zobaczyć swoje rozliczenie. Problem w tym, że zdaniem Ministerstwa Finansów taki dostęp do faktury nie stanowi jej wersji elektronicznej, a tym samym nie daje prawa do skorzystania z ulgi internetowej.

Aby z ulgi internetowej w takiej sytuacji skorzystać, można poprosić operatora o wystawienie faktur papierowych, również za cały rok. Trzeba tylko pamiętać, że wiele firm za taką usługę pobiera dodatkowe opłaty, które mogą przekroczyć zysk, jaki można by osiągnąć odliczając od dochodu 760 zł z tytułu ulgi internetowej.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

W ramach ulgi internetowej można odliczyć od dochodu wydatki poniesione na sieć. Ulga ta jednak jest limitowana. Od dochodu odlicza się wydatki poniesione w danym roku podatkowym na internet, ale nie więcej niż 760 zł za cały rok. Jeśli wydatki podatnika na internet w danym roku były wyższe niż 760 zł, nadwyżka ponad tę kwotę nie zostanie uwzględniona w rozliczeniu z fiskusem. Ani za rok bieżący, ani za lata następne.

Oznacza to, że u naszego podatnika 440 zł z tytułu opłacania internetu nie pomniejszy dochodu.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Gdy podatnik opłaca abonament za kilka usług, np. telefon, telewizję i internet, i na fakturze nie jest wyszczególniona opłata za sieć, podatnik nie będzie mógł skorzystać z ulgi internetowej. Taką interpretację przepisów prezentują organy podatkowe.

Wysokość wydatków na internet ustala się na podstawie faktury VAT. Aby skorzystać z ulgi internetowej, podatnik musi udokumentować fakturą wysokość wydatków przez siebie poniesionych z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym jego miejscem zamieszkania. Na fakturze tej muszą znaleźć się informacje o wysokości wydatków z tytułu korzystania z internetu, gdyż tylko one podlegają odliczeniu od dochodu.

W konsekwencji podatnicy, którzy ponoszą jedną opłatę za cały pakiet usług telekomunikacyjnych, nie mogą skorzystać z ulgi internetowej.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

W przepisach ustawy o PIT nie zastrzeżono szczególnej formy dla łącza czy też urządzenia, za pośrednictwem którego ma odbywać się korzystanie z sieci internet. W większości przypadków dostęp do internetu odbywa się poprzez łącze stacjonarne (stałe łącze internetowe lub gniazdo telefonii stacjonarnej). Korzystanie z internetu w laptopie nie wyłącza prawa do ulgi internetowej, jeżeli tylko użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania podatnika.

Aby z ulgi skorzystać, wydatki na internet muszą być poniesione przez podatnika, wydatki powinny być poniesione w związku z użytkowaniem sieci w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika, wydatki te muszą być potwierdzone fakturą VAT. Zatem, jeżeli użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania, zostały spełnione warunki do skorzystania z ulgi internetowej.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl