Jakie korzyści osiągnie podatnik na samozatrudnieniu

@RY1@i02/2011/070/i02.2011.070.086.0010.001.jpg@RY2@

Małgorzata Pastuszek ekspert podatkowy w Taxplan

O atrakcyjności samozatrudnienia decyduje w głównej mierze możliwość zmniejszenia zobowiązań wobec urzędu skarbowego oraz ZUS.

W związku z prowadzeniem działalności gospodarczej przedsiębiorca uzyskuje prawo do uwzględniania rzeczywiście poniesionych kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzeniem działalności, np. koszt zakupu komputera, materiałów biurowych. W przypadku umowy o pracę koszty uzyskania przychodów określone są w stałej kwocie (co do zasady 111,25 zł miesięcznie). Wyższe koszty uzyskania przychodów oznaczają, że przy takim samym przychodzie podatnik będzie miał niższy dochód do opodatkowania.

Przedsiębiorca ma również możliwość skorzystania z innych form opodatkowania, z których nie mógłby skorzystać, pracując m.in. na podstawie umowy o pracę. Jedną z możliwości jest opodatkowanie dochodów podatkiem liniowym z zastosowaniem 19-proc. stawki podatkowej. Wybór opodatkowania podatkiem liniowym jest szczególnie opłacalny dla podatników, których przychody przekraczają pierwszy próg skali podatkowej.

Z opodatkowania 19-proc. stawką podatku nie mogą jednak skorzystać osoby, które w ramach założonej działalności gospodarczej zamierzają współpracować z dotychczasowym pracodawcą. Opodatkowanie podatkiem liniowym nie ma bowiem zastosowania dla podatników, którzy uzyskali przychody z tytułu świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, na rzecz którego wykonywali lub wykonują w bieżącym roku podatkowym pracę w ramach stosunku pracy. Taka możliwość pojawi się dopiero od początku następnego roku.

Inną istotną korzyścią przy samozatrudnieniu jest możliwość opłacania niższych składek na ZUS. W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej wysokość składek ZUS dla przedsiębiorców zależy od zadeklarowanej kwoty przez przedsiębiorcę, nie niższej jednak niż 60 proc. prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. Dodatkowo przez pierwsze dwa lata działalności przedsiębiorca ma prawo do skorzystania z preferencyjnych składek na ZUS obliczanych od zadeklarowanej kwoty stanowiącej zaledwie 30 proc. kwoty minimalnego wynagrodzenia. Preferencyjne stawki nie mają jednak zastosowania dla osób, które prowadzą lub w ciągu ostatnich 60 miesięcy przed rozpoczęciem działalności gospodarczej prowadziły pozarolniczą działalność, jak również dla osób świadczących usługi na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed rozpoczęciem działalności w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.

Należy również pamiętać o VAT. Przedsiębiorca będący podatnikiem VAT ma możliwość skorzystania z prawa do odliczenia przy zakupach związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Zatem samozatrudnienie może wiązać się z kilkoma znaczącymi korzyściami podatkowymi czy też z możliwością zredukowania wysokości płaconych składek ZUS. Przy podejmowaniu decyzji o przejściu na działalność gospodarczą należy jednak wziąć pod uwagę zagrożenia związane z samozatrudnieniem, do których należy chociażby ryzyko związane z prowadzoną działalnością, pełna odpowiedzialność za wykonywane czynności, brak ochrony w związku z gwarancją minimalnego wynagrodzenia, płatnymi urlopami czy limitem czasu pracy. Dodatkowym obowiązkiem przy samozatrudnieniu jest konieczność dopełnienia wszelkich obowiązków związanych z rozliczaniem się podatnika z organami podatkowymi oraz ZUS, tj. składania deklaracji, opłacania zaliczek na podatek, składek ZUS.  

EM