Z jakich ulg skorzystają podatnicy, którzy sprzedali nieruchomość

@RY1@i02/2011/055/i02.2011.055.086.0008.001.jpg@RY2@

Dorota Dąbrowska doradca podatkowy w Kancelarii KNDP - Kolibski, Nikończyk, Dec & Partnerzy

Do przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytych w latach 2005 i 2006 zastosowanie będą miały przepisy ustawy o PIT obowiązujące przed 1 stycznia 2007 r. Tym samym podatnik będzie miał prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego przychodu z tytułu tej sprzedaży:

● w części wydatkowanej w ciągu dwóch lat od dnia sprzedaży na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych (katalog wydatków uznawanych za zaspokajanie potrzeb mieszkaniowych został wskazany w art. 21 ust. 1 pkt 32 ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym do 1 stycznia 2007 r.),

● w całości, jeżeli sprzedaż nieruchomości jest związana z uzyskaniem w zamian spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego (jego części) lub jest związana z wykonaniem wielostronnej umowy o zamianie tych budynków lub lokali,

● w całości, jeżeli nabycie tych nieruchomości oraz praw nastąpiło w drodze spadku lub darowizny,

● w całości w części wydatkowanej przez podatnika w ciągu dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu (pożyczki), a także odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętych na cele mieszkaniowe, w tym również na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

Należy zwrócić szczególną uwagę na zwolnienie dla nieruchomości nabytych w drodze spadku lub darowizny, o którym podatnicy często zapominają. Tym bardziej że w katalogu dziś obowiązujących zwolnień brak jest tego rodzaju zwolnienia.

Do dochodu z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytych w latach 2007 i 2008 zastosowanie będą miały przepisy ustawy o PIT obowiązujące 31 grudnia 2008 r. W tym przypadku obowiązuje jedynie ulga meldunkowa.

W przypadku małżonków ulga meldunkowa ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków. Zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych wystarczy, by jeden z małżonków spełnił warunki do zwolnienia, aby zwolnienie to przysługiwało również drugiemu małżonkowi. Orzecznictwo rozstrzygnęło też już, że prawo do ulgi przysługuje osobie, która była zameldowana w mieszkaniu w okresie wcześniejszym niż gdy była jego właścicielem. Obecnie w sądach trwa inny spór. Dotyczy on objęcia ulgą gruntu, na którym stoi budynek. Fiskus twierdzi, że ulga nie obejmuje takiego gruntu.

Do dochodu z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytych w 2009 roku i później zastosowanie będą miały przepisy ustawy o PIT obowiązujące obecnie.

Wolne od podatku dochodowego będą dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości iloczynu tego dochodu i udziału wydatków na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia, o ile w okresie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany z tego tytułu zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Istotne jest, że okres dwóch lat liczy się obecnie od końca roku podatkowego (a nie dzień do dnia), zatem podatnik ma więcej czasu na skorzystanie z tej ulgi. Wydatki na własne cele mieszkaniowe uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Katalog wydatków ponoszonych na własne cele mieszkaniowe znajduje się w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. Obecnie wprost w ustawie wskazano, że nowo nabyta nieruchomość może być położona nie tylko w Polsce, ale w każdym innym państwie, UE, EOG i w Szwajcarii. Jednym z takich wydatków jest spłata kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętej na nabycie nieruchomości lub lokalu, a także na wielokrotne refinansowanie tego kredytu (pożyczki). Warunkiem skorzystania ze zwolnienia w zakresie spłaty kredytu (pożyczki) oraz odsetek jest nieuwzględnienie go przez podatnika przy korzystaniu z innych ulg podatkowych.

EM