Realna sprzedaż wirtualnych towarów to realny podatek

@RY1@i02/2013/235/i02.2013.235.18300030a.802.jpg@RY2@

Dochód ze zbycia przedmiotów w grach sieciowych w zależności od sytuacji należy opodatkować jak uzyskany z tzw. innych źródeł, praw majątkowych lub w ramach prowadzonej działalności gospodarczej - wskazuje Ministerstwo Finansów.

Do Krajowej Informacji Podatkowej zadzwonił mężczyzna zarabiający na sprzedaży wirtualnych towarów. Pytał, jak rozliczać takie zyski: czy jako przychód z innych źródeł, z praw majątkowych czy też z działalności gospodarczej, w której można uwzględnić w kosztach ewentualne wydatki na nabycie wirtualnych przedmiotów. Interesowała go też możliwość rozliczania się ryczałtem według 3-proc. stawki - jak od działalności usługowej w zakresie handlu. Jeśli chodzi o VAT, to chciał się upewnić, czy powinien go płacić według 23-proc. stawki. Prosił o wyjaśnienie tych kwestii także w przypadku sprzedaży wirtualnej waluty, np. bitcoinów.

Według MF, każdy przypadek sprzedaży wirtualnych przedmiotów należy poddać osobnej analizie dla określenia źródła przychodów. Jeśli bowiem odpłatne zbycie następuje na mocy prawnie skutecznej umowy, a przedmiot sprzedaży stanowi prawo majątkowe, wówczas zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) należy uznać, że jest to przychód z praw majątkowych. W opinii resortu finansów w ten sposób należy np. traktować wymianę bitcoinów na realną walutę. Jeśli natomiast uzyskanego w sieci przychodu - wynikającego z prawnie skutecznej umowy - nie można zakwalifikować jako pochodzącego z praw majątkowych, to trzeba go zaliczyć do tzw. innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9).

Jak podkreśla MF, zarówno sprzedaż wirtualnych przedmiotów, jak i wymiana bitcoinów, mogą też powodować powstanie przychodu zaliczanego do pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3). Musi się ona jednak odbywać w warunkach określonych w art. 5a pkt 6 ustawy PIT (m.in. być prowadzona we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły) i nie mogą zachodzić przesłanki z art. 5b ust. 1.

Podatnik dokonujący wirtualnych transakcji w ramach działalności gospodarczej może płacić podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wynosi on 3 proc., o ile sprzedaż spełnia definicję działalności usługowej w zakresie handlu, określonej w art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 1998 r. nr 144, poz. 930 z późn. zm.). Chodzi o zbycie w stanie nieprzetworzonym nabytych wcześniej produktów i towarów, w tym takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek czy puszek.

MF zauważa też, że transakcje zawierane między graczami wewnątrz wirtualnych światów nie podlegają co do zasady opodatkowaniu VAT. Natomiast takie, które są rozliczane w realnym pieniądzu (np. sprzedaż wirtualnych przedmiotów), mogą zostać uznane za usługi elektroniczne w świetle art. 7 rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. W Polsce takie usługi są opodatkowane stawką 23 proc. Ich świadczenie przez podmiot spełniający przesłanki do uznania go za podatnika VAT (bo wykonującego działalność gospodarczą) w zamian za wynagrodzenie będzie mieściło się w definicji odpłatnego świadczenia usług, czyli będzie opodatkowane VAT.

Grażyna J. Leśniak

grazyna.lesniak@infor.pl