Darowizna rzeczowa uprawnia do odliczenia podatkowego

Do zakończenia roku pozostało jeszcze kilka tygodni. W okresie tym można dokonać darowizny, która będzie stanowić wsparcie dla tych, którym wiedzie się gorzej w życiu. Jednocześnie osoba przekazująca darowiznę uzyska prawo do odliczeń w zeznaniu podatkowym za 2013 rok.

Ustawowe wymogi

Przepisy ustawy o PIT umożliwiają skorzystanie z odliczeń jedynie od ściśle określonych darowizn. Wśród nich są m.in. darowizny na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, przekazane organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych. We wspomnianym art. 4 mowa jest m.in. o pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej, oraz wyrównywaniu szans tych rodzin i osób; wspieraniu rodziny i systemu pieczy zastępczej; działalności charytatywnej, a także działalności na rzecz osób niepełnosprawnych.

Organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, to m.in. organizacje pozarządowe, niebędące jednostkami sektora finansów publicznych i niedziałające w celu osiągnięcia zysku osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia (z wyjątkiem m.in. fundacji utworzonych przez partie polityczne).

Przez takie organizacje można więc wspomagać potrzebujących poprzez przekazanie darowizny. Co ważne, może mieć ona nie tylko formę pieniężną, ale również rzeczową. Warto również pamiętać, że z odliczenia w zeznaniu rocznym PIT można skorzystać, jeżeli wysokość darowizny pieniężnej jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Darowizna rzeczowa musi z kolei być udokumentowana dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu. Wynika z tego, że trzeba podać w złotych wartości konkretnej rzeczy, uwzględniając jej rzeczywistą wartość rynkową. Będzie to dokument potwierdzający prawo do skorzystania z odliczenia w rocznym zeznaniu PIT.

Załącznik PIT/O

Osoba, która rozliczając roczny podatek, będzie chciała skorzystać z odliczeń związanych z darowizną dla organizacji pożytku publicznego, będzie też musiała wypełnić formularz PIT/O. Jest to załącznik składany wraz z zeznaniem PIT-28, PIT-36 lub PIT-37. Przypomnijmy: zeznanie PIT-28 przeznaczone jest dla osób osiągających przychody opodatkowane na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego. PIT-36 wypełniają m.in. osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną według skali PIT, natomiast formularz PIT-37 jest dla osób uzyskujących za pośrednictwem płatnika przychody m.in. ze stosunku pracy, emerytur lub rent krajowych czy umów-zleceń.

Powróćmy jeszcze do obowiązku wykazania w złotych wartości przy przekazywaniu darowizny w formie rzeczowej. Otóż wymóg ten ma istotne znaczenie, bowiem zgodnie z przepisami kwota odliczeń związanych ze wspomnianymi darowiznami nie może przekroczyć 6 proc. dochodu w przypadku PIT-36 i PIT-37 oraz 6 proc. przychodu wykazywanego w zeznaniu PIT-28.

Warto też pamiętać, że wszelkie dokumenty związane m.in. z dokonanymi odliczeniami należy przechowywać tak długo, aż nie przedawni się wykazany w rocznym zeznaniu PIT podatek dochodowy. Zgodnie z przepisami zobowiązania podatkowe przedawniają się z upływem pięciu lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. Dokumenty, które posłużyły do rozliczeń podatkowych za 2013 rok, trzeba więc będzie przechować do końca 2018 roku.

Krzysztof Tomaszewski

krzysztof.tomaszewski@infor.pl