Jak rozliczyć maszynę w leasingu operacyjnym u korzystającego

Pan Kowalski zawarł z firmą ABC spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) 2 października 2013 r. umowę leasingu operacyjnego obrabiarki do metalu (tokarka) na okres 60 miesięcy (5 lat). Maszyna będzie wykorzystywana do produkcji wyrobów w przedsiębiorstwie p. Kowalskiego. Wartość tokarki strony ustaliły na 246 000 zł, w tym VAT 46 000 zł. W umowie leasingu strony ustaliły również czynsz inicjalny w wysokości 12 000 zł netto i opłatę administracyjną w wysokości 1000 zł netto. Czynsz miesięczny ma wynosić 4000 zł netto. Zgodnie z umową zapłata czynszu inicjalnego i opłaty administracyjnej warunkowały wydanie przedmiotu leasingu (są to opłaty samoistnie niezależne od czynszu leasingu) i musiała być opłacona przed wydaniem przedmiotu leasingu. Umowa nie zawiera postanowień, że odpisów amortyzacyjnych w czasie jej trwania dokonuje korzystający. Pan Kowalski dokonał zapłaty czynszu inicjalnego oraz opłaty administracyjnej 2 października 2013 r. i w tym dniu został mu wydany przedmiot leasingu na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego. Termin płatności poszczególnych rat miesięcznych został określony z góry na 20. dnia każdego danego miesiąca. Zapłaty czynszu za październik 2013 roku p. Kowalski dokonał 17 października 2013 r. Spółka ABC fakturę dokumentującą czynsz inicjalny (12 000 zł netto plus VAT 2760 zł VAT), opłatę manipulacyjną (2000 zł netto plus VAT 460 zł) i ratę leasingową za październik 2013 r. (4000 zł netto plus VAT 920 zł) wystawiła 2 października 2013 r. na łączną kwotę 22 140 zł, w tym VAT 4140 zł. 2 października 2013 r. p. Kowalski wpłacił również, zgodnie z postanowieniami umowy, kaucję gwarancyjną w wysokości 5000 zł; kaucja ma być zwrócona korzystającemu po wygaśnięciu lub rozwiązaniu umowy leasingu. Na udokumentowanie pobranej kaucji spółka ABC wystawiła notę księgową 2 października 2013 roku. Powyższą fakturę i notę księgową p. Kowalski otrzymał w październiku 2013 roku. Jak powinien rozliczyć VAT i koszty uzyskania przychodu za październik 2013 roku? Pan Kowalski jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym księgi rachunkowe i opodatkowanym podatkiem liniowym. VAT i zaliczki na PIT rozlicza za okresy miesięczne.