Kto i na jakich warunkach skorzysta z ulgi prorodzinnej

Czy rodzice zastępczy mają prawo do ulgi

Nie jesteśmy z żoną biologicznymi rodzicami naszej 11-letniej córki, ale na podstawie decyzji sądu rodzinnego stanowimy dla niej rodzinę zastępczą, tzw. spokrewnioną. Czy możemy skorzystać z ulgi na dziecko?

@RY1@i02/2013/046/i02.2013.046.18300150e.821.jpg@RY2@

Podstawą odliczenia podatkowego może być również sprawowanie opieki poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą. Już od 2009 r. ulga obejmuje bowiem nie tylko naturalnych rodziców. Warto dodać, że również opiekunowie prawni w inny sposób zobowiązani do wychowywania dzieci mają prawo do wykorzystania odliczenia (pod warunkiem że podopieczni z nimi mieszkali).

Podstawa prawna

Art. 27f ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy ulga może dotyczyć pełnoletnich dzieci

Nasz starszy syn ma już 20 lat, ale nadal się uczy. Możemy przedstawić w urzędzie skarbowym zaświadczenie z jego uczelni. Jest też uprawniony do renty. Czy mimo tego faktu i pełnoletniości syna, mamy prawo do skorzystania z ulgi przy rozliczeniach za miniony rok?

@RY1@i02/2013/046/i02.2013.046.18300150e.822.jpg@RY2@

Z odliczenia mogą również korzystać osoby wychowujące pełnoletnie dzieci do 25. roku życia, jeśli dzieci te uczą się lub studiują (także za granicą). Musi być też spełniony drugi warunek: dziecko, którego dotyczy odliczenie, nie może uzyskać w danym roku podatkowym dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub z kapitałów pieniężnych opodatkowanych przy zastosowaniu 19-proc. stawki, przekraczających w sumie 3089 zł. Do dochodów tych wliczane są także zarobki uzyskane przez pełnoletnie dzieci za granicą i to bez względu na to, jaka metoda unikania podwójnego opodatkowania ma do nich zastosowanie.

Fakt otrzymywania przez dziecko renty nie ma znaczenia dla prawa do ulgi. Jeżeli chodzi o dokumentację, to potrzebne może być właśnie zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Podstawa prawna

Art. 27f ust. 5 pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy w 2012 r. zmienił się limit odliczeń

Mam trójkę dzieci. Jaką kwotę mogę odliczyć na każde z nich? Czy są jakieś ograniczenia ulgi związane z liczbą dzieci? Czy w rozliczeniach za 2012 rok coś zmienia się w porównaniu z rokiem poprzednim?

@RY1@i02/2013/046/i02.2013.046.18300150e.823.jpg@RY2@

Maksymalna wysokość ulgi (roczna) na jedno dziecko do odliczenia od podatku wynosi 1112,04 zł - tak jak za 2011 rok. Od obliczonego podatku dochodowego osoba uprawniona może odliczyć kwotę według limitu na każde dziecko - ograniczenia pod względem ich liczby nie obowiązują.

Podobnie jak w 2011 r. z preferencji mogą korzystać osoby uzyskujące dochody opodatkowane według skali podatkowej, składający roczne zeznanie podatkowe na druku PIT-36 lub PIT-37. Do wykazania ulgi służy formularz PIT-O.

Zmiany dotyczące ulgi prorodzinnej będą natomiast stosowane za rok, przy rozliczaniu podatku za 2013 r. Prawo do ulgi przy jednym dziecku stracą najbogatsi rodzice. Maksymalny poziom dochodów uprawniających do niej wyniesie 112 tys. zł brutto rocznie dla obu rodziców łącznie, a jeśli rodzic wychowuje dziecko samotnie - 56 tys. zł. Zyskają natomiast wielodzietne rodziny - na trzecie dziecko limit odliczeń będzie wyższy o 50 proc. (tj. 1668,12 zł za rok), a na czwarte i kolejne - o 100 proc. (2224,08 zł za rok).

Podstawa prawna

Art. 27f ust. 1 i 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy opiekun musi przedstawić dokumenty

Jestem opiekunem prawnym dziecka, którego rodzice nie żyją od półtora roku. Zamierzam wykorzystać ulgę podatkową. Czy w razie wezwania do urzędu skarbowego i żądania ode mnie przedstawienia dokumentu potwierdzającego uprawnienie właściwe będzie zaświadczenie z sądu?

@RY1@i02/2013/046/i02.2013.046.18300150e.824.jpg@RY2@

Pod uwagę w tym przypadku zostanie wzięte zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka. Dodajmy, że podatnicy w innych sytuacjach na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej są zobowiązani przedstawiać również takie dokumenty jak: odpis aktu urodzenia dziecka, odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowa zawarta między rodziną zastępczą a starostą.

Podstawa prawna

Art. 27f ust. 5 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy do ulgi na maturzystę liczą się wakacje

Moja córka zdała w 2012 r. maturę. Nie dostała się jednak na studia, więc nie kontynuuje nauki. Za jaki okres mogę skorzystać z ulgi? Czy przysługuje za wakacje?

@RY1@i02/2013/046/i02.2013.046.18300150e.825.jpg@RY2@

W przypadku uczniów kontynuujących naukę w szkole ulga przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego, natomiast w przypadku maturzysty, który nie kontynuuje nauki - ulga przysługuje po roku szkolnym także za miesiące wakacyjne. Warto uzupełnić, że w odniesieniu do studentów przed 25. rokiem życia kształcących się w dwóch etapach (studia licencjackie i magisterskie) - ulga przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego w sytuacji, gdy student po zdaniu egzaminu został zakwalifikowany na studia magisterskie. Jeżeli jednak nie kontynuuje studiów lub ma przerwę (np. nie od razu podejmuje kolejny etap nauki), to ulga przysługuje tylko za miesiące nauki włącznie z miesiącem, w którym został złożony egzamin dyplomowy.

Podstawa prawna

Art. 6 ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy ulga przysługuje przy podatku liniowym

Prowadzę działalność gospodarczą i mam dochody opodatkowane na szczególnych zasadach, najbardziej korzystnych dla mnie - według 19-proc. stawki. Inne sposoby rozliczeń mnie nie obejmują. Równocześnie jestem opiekunem prawnym dla dwojga dzieci. Czy mogę wykorzystać ulgę przy rozliczeniu z fiskusem?

@RY1@i02/2013/046/i02.2013.046.18300150e.826.jpg@RY2@

Odliczenie można uwzględnić jedynie w podatku obliczonym od dochodów opodatkowanych według skali podatkowej (18 i 32 proc.). Tym samym nie wchodzi w grę wykorzystanie ulgi przy rozliczeniach według 19-proc. stawki liniowej. Z preferencji nie można też skorzystać w przypadku uzyskiwania przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanych na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego. Jedynie wówczas gdy podatnicy podlegający szczególnym zasadom uzyskują również dochody opodatkowane według skali podatkowej (przykładowo wynagrodzenie za pracę, rentę czy emeryturę), w rocznym zeznaniu podatkowym mogą uwzględnić odliczenie, o którym mowa.

Podstawa prawna

Art. 27f ust. 2a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy dla obojga rodziców jest jeden limit

Rozliczamy się z mężem osobno. Czy obowiązuje nas proporcjonalna zasada odliczenia na osobnych zeznaniach podatkowych za ubiegły rok? Innymi słowy, czy kwota jest łączna dla obojga rodziców?

@RY1@i02/2013/046/i02.2013.046.18300150e.827.jpg@RY2@

Roczna kwota odliczenia dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Przysługującą im roczną kwotę ulgi mogą oni odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej przez siebie ustalonej proporcji.

Podstawa prawna

Art. 27f ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy ulgę oblicza się proporcjonalnie do czasu opieki

Sąsiadka ma problem z rozliczeniem, bo dziecko trafiło do niej - jako opiekuna prawnego - już w trakcie roku, w połowie listopada. Czy przy obliczeniu prawa do ulgi ma przyjąć proporcjonalną część limitu dla części roku i części miesiąca?

@RY1@i02/2013/046/i02.2013.046.18300150e.828.jpg@RY2@

Istotnie mogą się zdarzyć sytuacje, w których dziecko spod opieki rodziców zostaje przekazane w tym samym roku podatkowym do rodziny zastępczej albo do opiekuna prawnego. Jeżeli przekazanie to następuje w trakcie miesiąca, każdemu z podatników opiekujących się dzieckiem przysługuje w tym miesiącu odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 miesięcznej kwoty odliczenia za każdy dzień sprawowania nad nim pieczy. Oznacza to, że zarówno rodzice, jak i opiekun prawny albo osoba pełniąca funkcję rodziny zastępczej odliczy - za miesiąc, w którym opieka była sprawowana przez różne osoby - 3,09 zł za każdy dzień sprawowania nad dzieckiem pieczy.

Podstawa prawna

Art. 27f ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy zawsze trzeba wpisać PESEL dziecka

Mój syn urodził się za granicą, niedawno wróciliśmy do Polski, dziecko nie ma jeszcze numeru PESEL. Czy jego brak wyklucza możliwość skorzystania z ulgi?

@RY1@i02/2013/046/i02.2013.046.18300150e.829.jpg@RY2@

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym, przekazując konkretne informacje - podając liczbę dzieci i ich numery PESEL. W przypadku braku tych numerów podawane są imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

Podstawa prawna

Art. 27f ust. 5 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy ulga wygasa po ślubie dziecka

Syn, który wcześniej pozostawał na naszym utrzymaniu, uczy się i nie ma skończonych 25 lat, ożenił się w połowie ubiegłego roku. Czy tylko do tego czasu możemy uwzględnić obowiązujący limit?

@RY1@i02/2013/046/i02.2013.046.18300150e.830.jpg@RY2@

Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński. Jeśli zatem wzięło ślub np. 20 czerwca, rodzice nie mają prawa do ulgi już od 1 czerwca.

Podstawa prawna

Art. 27f ust. 2c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Tomasz Wojciechowski

tomasz.wojciechowski@infor.pl