1 proc. nic nie kosztuje, a wiele znaczy

Istotą przekazanie 1 proc. podatków jest to, że ta operacja nic podatnika nie kosztuje. Wystarczy jedynie, by wpisał numer KRS określonej organizacji pożytku publicznego (OPP) do swojego zeznania rocznego. W ten sposób zadecyduje, że 1 proc. jego podatku zamiast trafić do budżetu państwa, trafi do tej właśnie jednej z OPP.

Opcja zasilania OPP 1 proc. PIT pojawiła się w polskim systemie podatkowym w 2004 r. Jej podstawę prawną stanowi art. 27 ust.1 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie. Zgodnie z tym przepisem podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych może, na zasadach i w trybie określonym w przepisach odrębnych, przekazać 1 proc. podatku na rzecz wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego. Forma tego dofinansowania jest zarezerwowana dla: podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, podatników objętych podatkiem liniowym (19 proc. podatku) prowadzących działalność gospodarczą, a także podatników uzyskujących dochód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych. Wszyscy oni mogą w ramach swoich rozliczeń rocznych jeden procent podatku należnego fiskusowi przekazać na cel dobroczynny przez OPP. Adresatem tej dotacji może być jedynie organizacja wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego oraz figurująca w wykazie organizacji pożytku publicznego prowadzonym przez Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej.

Uprawnienie do przekazania 1 proc. podatku wymaga dotrzymania terminu złożenia rocznego rozliczenia podatkowego, a więc 31 stycznia dla zryczałtowanego podatku od przychodów PIT-28 lub 30 kwietnia dla podatku dochodowego od przychodów osób fizycznych PIT-36, PIT-37 bądź odpłatnego zbycia papierów wartościowych PIT-38. W realizacji uprawnienia podatnik jest autonomiczny - samodzielnie decyduje, która z OPP otrzyma pieniądze, ale również wskazuje konkretną osobę bądź podmiot mający być adresatem dotacji. Dzięki temu pieniądze trafiają do osób, na których szczególnie mu zależy.

Drugą kategorią dofinansowania szlachetnych celów są darowizny. Samo dokonanie darowizny jest dla darczyńcy wydatkiem. Czy ten wydatek może stanowić koszt uzyskania przychodu? Z charakteru umowy darowizny wynika, że wydatek ponoszony przez darczyńcę jako speł nienie umowy darowizny, nie może być traktowany jako koszt uzyskania przychodu. Kosztami podatkowymi bowiem, zgodnie z przepisem art.15 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (u.p.d.o.p.), są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Przepis art.16 ust.1 pkt 14 u.p.d.o.p. potwierdza, że darowizn i wszelkiego rodzaju ofiar nie można traktować za koszty uzyskania przychodów, chyba, że są one dokonywane między spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową, albo wpłatami na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej.

Wydatki na darowizny nie mogą stanowić kosztów podatkowych, ale mogą być objęte ulgami podatkowymi. Przepis art.18 ust.1 u.p.d.o.p. mówi, że podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym stanowi dochód ustalony zgodnie z przepisami ustawy, po odliczeniu darowizn: 1) przekazanych na cele określone w art.4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o których mowa w art.3 ust. 2 i 3 tej ustawy, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie; łącznie do wysokości nie przekraczającej 10 proc. dochodu; 2) darowizn na cele kultu religijnego - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10 proc. dochodu. Łączna kwota odliczeń z tytułu dokonywanych darowizn nie może przekroczyć w sumie 10 proc. dochodu.

Należy pamiętać, że odliczeniu nie podlegają jednak darowizny na rzecz: 1) osób fizycznych i 2) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc. oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uregulowania dotyczące podmiotów uprawnionych do otrzymania darowizn są podobne. Różnią się maksymalną kwotą jaką można odliczyć od dochodu. Odliczeniu podlegają darowizny przekazane na rzecz: 1) określonych w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego organizacji, o których mowa w art.3 ust.2 i 3 tej ustawy, 2) kultu religijnego, 3) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art.6 ustawy o publicznej służbie krwi z 22 sierpnia 1997 r., w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art.11 ust.2 tej ustawy. Na wszystkie te cele przysługuje ulga podatkowa w wysokości dokonanej darowizny, w kwocie nie większej jednak niż 6 proc. uzyskanego dochodu do opodatkowania.

@RY1@i02/2013/040/i02.2013.040.21400010a.803.jpg@RY2@

Marzenie o Nauce

Edukacyjna Fundacja im. prof. Romana Czerneckiego EFC rozpoczęła nabór do trzeciej edycji opartego o najlepsze światowe wzorce programu stypendialnego dla gimnazjalistów Marzenie o Nauce. To idealna szansa dla zdolnej młodzieży z terenów wiejskich o niższym poziomie zamożności na zyskanie doskonałego wykształcenia.

-Nawiązujemy do najlepszych światowych wzorców oraz adaptujemy je do naszych realiów. Na przykład w jednej z najbardziej prestiżowych szkół średnich w Wielkiej Brytanii część uczniów pochodzi z mniej zamożnych rodzin i gdyby nie wsparcie stypendialne, nie mieliby oni najmniejszej szansy na kontynuację nauki w najlepszych szkołach - mówi Igor Czernecki, syn założyciela, Członek Rady Fundacji EFC.

EFC jest organizacją pożytku publicznego, wszystkie osoby, które chcą wesprzeć gimnazjalistów, mogą przekazać 1 proc. podatku (www.efc.edu.pl). Całość zebranych środków zostanie przeznaczona na pomoc stypendialną. W tej edycji programu do obecnych Stypendystów dołączy kolejnych 80 gimnazjalistów, którzy będą kontynuować naukę w najlepszych polskich liceach. W ramach programu Stypendysta EFC objęty jest kompleksową, całoroczną opieką Fundacji. Otrzymuje zakwaterowanie i wyżywienie w mieście, w którym znajduje się prestiżowe liceum, nowoczesny sprzęt oraz niezbędne przybory szkolne. Ma także zapewnione lekcje języków obcych. Ponadto opieka Fundacji wykracza poza sferę edukacji szkolnej - uczniowie realizują swoje pasje, uczestniczą w dodatkowych warsztatach oraz letnich i zimowych wyjazdach. Każdy ze Stypendystów EFC otrzymuje wsparcie profesjonalnego opiekuna oraz psychologa.

To optymalna ścieżka, ponieważ zgodnie z filozofią naszego działania, zamiast przekazywać uczniom doraźną, jednorazową pomoc finansową, stwarzamy im szansę długofalowego rozwoju. Jesteśmy przekonani, że takie podejście w ciągu kilku lat zaowocuje wymierną zmianą społeczną - dodaje Joanna Bochniarz, prezes Fundacji EFC.

Grzegorz Baran

doradca podatkowy i partner w Kancelaria PP