Kto i jaki PIT złoży w kwietniu

zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym

Podatnicy, którzy: - prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej (według 18 proc. albo 32 proc. stawki), działy specjalne produkcji rolnej, - uzyskali przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach (według 18 proc. albo 32 proc. stawki), - uzyskali przychody, od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek (np. z działalności wykonywanej osobiście), ze źródeł przychodów położonych za granicą (np. z emerytury, renty, ze stosunku pracy), - uzyskali przychody z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek (np. którzy otrzymali od PIT-8C z wykazanym przychodem z udziału w bezpłatnym szkoleniu), - sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu 2013 r., - mają obowiązek doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci (np. rentę rodzinną).

Formularz PIT-36 przeznaczony jest zarówno dla podatników rozliczających się indywidualnie, wspólnie z małżonkiem, jak i w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Podatnicy, którzy prowadzili działalność gospodarczą w specjalnej strefie ekonomicznej muszą dołączyć do zeznania formularz SSE-R. PIT-36 jest jedynym formularzem, w którym można rozliczyć przychody z tzw. innych źródeł przychodów na podstawie otrzymanej informacji PIT-8C. Nie można tego typu przychodów rozliczyć na innym formularzu.

Podatnik, który wygrał w konkursie samochód (organizator nagrody odprowadził od wartości auta 10-proc. podatek), sprzedając ten pojazd przed upływem pół roku, uzyskuje przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych. Przychodem ze sprzedaży takiego samochodu jest cena, którą podatnik uzyskał od kupującego, wynikająca z umowy sprzedaży, o ile odpowiadała ona wartości rynkowej tej rzeczy. Natomiast kosztem uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży samochodu, dokonanej przed upływem pół roku, jest wartość rzeczy przyjęta do obliczenia 10-proc. zryczałtowanego podatku dochodowego zapłaconego z tytułu wygranej w konkursie. Kosztem uzyskania przychodów nie może być 10 proc. zryczałtowany podatek. Wartość tego podatku nie ma wpływu na ustalenie dochodu (straty) ze sprzedaży. Jeśli cena sprzedaży samochodu jest niższa od jego wartości z dnia nabycia, tj. wygrania w konkursie, to u podatnika nie wystąpi dochód podlegający PIT. Przychód uzyskany ze sprzedaży samochodu, czyli wygraną w konkursie i koszty nabycia tego samochodu, należy wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 w rubryce "inne źródła". Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 24 stycznia 2014 r. (nr IPPB2/415-839/13-2/AS)

zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym

Podatnicy uzyskujący przychody wyłącznie za pośrednictwem płatnika ze źródeł położonych w Polsce, opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej (według stawki 18 proc. lub 32 proc.), którzy nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej oraz działów specjalnych produkcji rolnej, oraz którzy nie mają obowiązku doliczać do uzyskanych dochodów, dochodów małoletnich dzieci.

Formularz PIT-37 przeznaczony jest zarówno dla podatników rozliczających się indywidualnie, wspólnie z małżonkiem, jak i w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Podatnik nie może skorygować po 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym zeznania PIT-37 złożonego pierwotnie wspólnie z małżonkiem w ten sposób, że rezygnuje ze wspólnego rozliczenia. Możliwość korekty PIT-37 dotyczy kwoty przychodów, dochodu, kosztów uzyskania przychodów, pobranych zaliczek na podatek przez płatników itp. Korekta nie uprawnia do jednoczesnego złożenia nowego (zmienionego) oświadczenia o wyborze łącznego bądź rozdzielnego opodatkowania małżonków. Takie oświadczenie złożone po 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, po którym składane jest zeznanie, nie wywołuje skutków prawnych. Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 14 stycznia 2014 r. (nr IPPB4/415-693/13-2/JK)

zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym

Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane 19-proc. stawką.

Podatnicy opodatkowani 19-proc. liniową stawką nie mogą skorzystać z większości ulg podatkowych (tj. nie mogą rozliczać się wspólnie z małżonkiem, z dzieckiem w przypadku samotnego wychowania, nie mogą też skorzystać z ulgi na dzieci, oraz ulgi internetowej). Mogą odliczyć opłacone składki na ubezpieczenie społeczne (od dochodu) oraz składki zdrowotne (od przychodu), w granicach limitów określonych w ustawie. Tacy podatnicy nie tracą też prawa do rozliczenia kosztów podatkowych. Mogą również odliczyć od dochodu wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, któremu organ podatkowy wydał decyzję o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi do 30 kwietnia, tj. w terminie złożenia rocznego zeznania PIT-36L musi złożyć sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej.

Przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o. ustawodawca wprost kwalifikuje do źródła przychodów, jakim są kapitały pieniężne i przychody te nie mogą zostać zaliczone do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo i rozliczonej w PIT-36L. W żadnym wypadku odpłatne zbycie udziałów w spółce kapitałowej nie może zostać zaliczone do źródła przychodów z działalności gospodarczej. Nie ma przy tym znaczenia, w jakim zakresie podatnik prowadzi działalność gospodarczą, za jakie środki nabył udziały ani nawet to czy ich zakup został ujęty w księgach rachunkowych przedsiębiorstwa. Podatnikowi nie przysługuje prawo do zakwalifikowania dochodu ze sprzedaży udziałów do dochodów z działalności gospodarczej i rozliczenia ich w PIT-36L. Powinien to zrobić na odrębnym formularzu PIT-38. Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 20 listopada 2013 r. (nr IBPBII/2/415-849/13/MMa)

zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym

Podatnik uzyskujący dochody z kapitałów pieniężnych (np. ze sprzedaży papierów wartościowych czy przychodów z instrumentów pochodnych w tym walutowych).

Deklarację tę wypełniają przede wszystkim inwestorzy giełdowi, a podstawą do rozliczenia jest informacja PIT-8C. Biuro maklerskie prowadzące indywidualny rachunek inwestora powinno sporządzić i wysłać ten druk do podatnika i właściwego urzędu skarbowego w terminie do końca lutego (w przypadku przychodów za 2013 r. do 28 lutego 2014 r.). Podatek dochodowy od dochodów z kapitałów pieniężnych wynosi 19 proc. Jeśli podatnik posiadał kilka rachunków maklerskich w różnych instytucjach, to powinien otrzymać kilka druków PIT-8C. Wszystkie wskazane w tych informacjach kwoty kumulując przenosi do zeznania PIT-38.

Uwaga! Nie wszystkie koszty, jakie poniósł inwestor w związku z uzyskaniem przychodów ze sprzedaży papierów, zostaną wykazane w PIT-8C. Wielu aktywnych graczy giełdowych ponosi wydatki związane z zakupem książek o tematyce giełdowej czy też opłaty za szkolenia z inwestycji giełdowych). W praktyce jednak odliczenie tego typu przychodów jest ryzykowne. Urzędy skarbowe mogą je zakwestionować. Oprócz tego zeznanie to wypełniają podatnicy, którzy sprzedali papiery wartościowe poza giełdą. Obowiązek taki dotyczy również tych osób, które w 2013 r. objęły nowe akcje czy udziały w spółkach mających osobowość prawną (tj. akcyjnych czy z o.o.) w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Wydatki na zakup oprogramowania do handlu na rynku Forex (na którym osiąga się przychody lub straty z gry na rynku walutowym z wykorzystaniem instrumentów pochodnych) można uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów, wypełniając PIT-38. Warunkiem jest, aby to oprogramowanie było wykorzystane przez podatnika wyłącznie w celu zawierania transakcji na rynku giełdowym. W przeciwnym razie jego koszt może być rozliczony podatkowo tylko w odpowiedniej proporcji. Nie są jednak kosztem podatkowym wydatki na zakup sprzętu komputerowego i biurowego, w tym także jego serwis, łącze internetowe, książki oraz seminaria i szkolenia o tematyce inwestycyjnej. Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 11 lutego 2014 r. (nr IPTPB2/415-689/13-4/KKu)

zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym

Podatnik, który uzyskał dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w roku podatkowym, nabytych lub wybudowanych po 31 grudnia 2008 r. Dotyczy to: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości; spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej; prawa wieczystego użytkowania gruntów.

Zeznanie trzeba złożyć także wtedy, gdy podatnik korzysta z ulgi mieszkaniowej. Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł. W przypadku sprzedaży lokalu wybudowanego lub nabytego przed 2009 r. podatnicy mogą skorzystać z ulgi meldunkowej (podatnik, który był zameldowany w sprzedawanym lokalu przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą sprzedaży, nie musi płacić podatku). W tym przypadku nie ma odrębnego formularza.

Uwaga! Obliczony podatek należy wykazać w jednym z trzech formularzy zeznań rocznych: PIT-36, PIT-36L lub PIT-38.

Podatnik przeznaczając środki uzyskane ze sprzedaży w 2013 r. mieszkania nabytego w spadku w 2012 r. na spłatę kredytu wraz z odsetkami zaciągniętego na zakup w 2004 r. własnego lokalu mieszkalnego oraz remont tego lokalu może zakwalifikować je do wydatków na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT w okresie do końca 2015 r. W konsekwencji dochód uzyskany z tej transakcji będzie zwolniony z opodatkowania w takiej części, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków mieszkaniowych w przychodzie z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego. Dochód ten należy uwzględnić w zeznaniu rocznym za 2013 r., tj. złożonym do 30 kwietnia 2014 r. zeznaniu PIT-39. Bez wpływu pozostaje fakt, że wydatki na własne cele mieszkaniowe podatnik poniesie do końca 2015 r. Przychodem uzyskanym przez podatnika ze sprzedaży lokalu nabytego w spadku jest wartość tego lokalu wyrażona w cenie określonej w umowie, którą podatnik może pomniejszyć o koszty biura pośrednictwa sprzedaży lokalu. Natomiast kwotę zapłaconego podatku od spadku, w części przypadającej na zbywany lokal mieszkalny może zaliczyć do kosztów uzyskania tego przychodu. Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 5 marca 2014 r. (nr ITPB2/415-1090/13/KK)

Wolne od opodatkowania PIT są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości. Podatku od tak wyliczonego dochodu (przychód - koszty) płacić nie trzeba, jeśli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie 2 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.

Do wydatków na własne cele mieszkaniowe zalicza się m.in.:

wydatki na: nabycie budynku mieszkalnego, nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, a także na budowę, adaptację czy też remont własnego budynku mieszkalnego bądź lokalu mieszkalnego.

wydatki na spłatę kredytu wraz z odsetkami, w tym także tzw. kredytu refinansowego i konsolidacyjnego, zaciągniętych na sfinansowanie własnych potrzeb mieszkaniowych (nie ma znaczenia, czy kredyt został zaciągnięty na zbywaną nieruchomość lub prawo majątkowe, czy też na inną inwestycję mieszkaniową, która służyła zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych. Warunkiem jest, aby kredyt był zaciągnięty przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia.

Podatek od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości płaci się, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości.

Dochód zwolniony = (przychód - koszty uzyskania przychodów) x wydatki na cele mieszkaniowe

400 000 zł - przychód ze sprzedaży nieruchomości

350 000 zł - koszty uzyskania przychodu

50 000 zł - dochód

300 000 zł - wydatki na cele mieszkaniowe

Dochód podlegający zwolnieniu

50 000 zł x 300 000 zł / 400 000 zł = 37 500 zł

12 500 zł - dochód do opodatkowania

Jeżeli przychód z odpłatnego zbycia w całości zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości zwolniony od podatku (dochód do opodatkowania równy dochodowi zwolnionemu z podatku).

Jeżeli w złożonym zeznaniu zostały wykazane dochody zwolnione z opodatkowania, a nie zostały wypełnione warunki zwolnienia określone w ustawie PIT, np. w ustawowym terminie, tj. w okresie 2 lat, nie zostały wydatkowane uzyskane z odpłatnego zbycia środki lub wydatkowane były na cele inne niż mieszkaniowe określone w przepisach, wtedy należy złożyć korektę tego zeznania i zapłacić podatek wraz z odsetkami za zwłokę.

Z ulgi na dzieci mogą skorzystać podatnicy, którzy wychowują dzieci (małoletnie, uczące się do ukończenia przez nie 25. roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną). Odliczenie od podatku przysługuje rodzicom wykonującym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym, jeżeli dziecko z nimi zamieszkuje oraz rodzicom zastępczym.

Ulgę rozlicza się w załączniku PIT/O do zeznania rocznego, podając numery PESEL dzieci, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

W rozliczeniu za 2013 r. obowiązują nowe zasady obliczania wysokości ulgi. Jest ona zależna od liczby wychowywanych dzieci - im więcej dzieci tym większa kwota ulgi. Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali (czyli 1/6 x 552,02 zł = 92,67 zł) za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik sprawował opiekę nad dzieckiem. Kwota odliczenia wynosi 92,67 zł miesięcznie na dziecko (rocznie: 12 x 92,67 zł = 1112,04 zł).

Wychowywanie jednego dziecka

Odliczenie przysługuje pod warunkiem,

że: roczne dochody podatnika nie przekroczyły kwoty 56 000 zł; a w przypadku osoby pozostającej w związku małżeńskim roczne dochody podatnika i jego małżonka nie przekroczyły łącznie kwoty 112 000 zł (taki sam limit obowiązuje w przypadku osoby samotnie wychowującej dziecko). Limit dochodów dotyczy każdego rodzaju dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych (tj. dochody z pracy, emerytury czy ze sprzedaży akcji).

Wychowanie dwojga dzieci

Obowiązuje taka sama kwota odliczenia jak w przypadku wychowania jednego dziecka. W tym przypadku, dla skorzystania z ulgi, nie ma znaczenia wysokość uzyskanego w danym roku podatkowym dochodu.

Wychowanie trojga dzieci

Kwota odliczenia na pierwsze i drugie dziecko wynosi po 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1112, 04 zł). Natomiast kwota odliczenia na trzecie dziecko wynosi miesięcznie 139,01 zł (rocznie 1668,12 zł). W przypadku wychowywania trojga dzieci, przy ustalaniu prawa do ulgi, nie ma znaczenia wysokość uzyskanego w roku podatkowym dochodu.

Wychowanie czworga i większej liczby dzieci

Na pierwsze, drugie, i trzecie dziecko obowiązują limity odliczenia jak wskazanej wyżej. Na czwarte i każde kolejne dziecko kwota odliczenia wynosi miesięcznie po 185,34 zł (rocznie 2224,08 zł). Dla odliczenia nie ma znaczenia wysokość dochodów rocznych.

Wydatki z tytułu użytkowania sieci internetowej poniesione przez podatnika w roku podatkowym mogą być odliczone od jego dochodu. Odliczenie przysługuje wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie korzystał z tego odliczenia.

Odliczone mogą być kwoty faktycznie zapłacone, ale nie wyższe niż 760 zł w skali roku. Dowodem poniesienia wydatku są faktury czy rachunki.

Odliczone mogą być wydatki na użytkowanie internetu. Dochodu nie pomniejszają wydatki poniesione na instalację, rozbudowę, modernizację oraz serwis i obsługę techniczną sieci internetowej.

Od 1 stycznia 2013 r. odliczenia w ramach ulgi internetowej można dokonać wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata nie korzystałeś z tej ulgi.

Odliczone mogą być wydatki związane z użytkowaniem internetu, niezależnie od miejsca, w którym podatnik z niego korzystał (ulga obejmuje wydatki na stałe łącze zainstalowane w mieszkaniu, internet bezprzewodowy, również ten dostępny w telefonie komórkowym, a także opłaty za korzystanie z sieci w kawiarence internetowej.

Jeżeli podatnik dwa razy już odliczył 760 zł, to za 2013 r. i kolejne lata nie może tego uczynić. Z kolei podatnik, który z ulgi internetowej po raz pierwszy skorzystał w zeznaniu podatkowym za 2012 r., może skorzystać z tego odliczenia wyłącznie za 2013 r.

Wpłaty na IKZE uprawniające do ulgi podatkowej są ograniczone. Limit wpłat na IKZE uprawniający do ulgi w rozliczeniu PIT za 2013 r. wynosi 4231,20 zł, ponieważ roczna podstawa wymiaru składek za 2012 r. była ograniczona do 105 780 zł (4 proc. x 105 780 zł).

Kwoty wpłacone na takie konto można odliczyć od rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu PIT. W przypadku rozliczenia za 2013 r., aby skorzystać z ulgi za ten rok, trzeba było wpłacić pieniądze na IKZE najpóźniej do końca grudnia 2013 r.

Maksymalna kwota odliczenia od dochodu z tytułu wpłat na IKZE w 2013 r. wynosi 4231,20 zł. Podatnicy muszą pamiętać o indywidualnym limicie, który muszą obliczyć samodzielnie, np. korzystając ze swojego zeznania PIT za poprzedni rok.

Jeśli czytelnik przez cały 2012 r. zarabiał na umowie o pracę 5000 zł brutto miesięcznie, to kwota ta pomnożona przez 12 miesięcy (czyli 60 000 zł) jest dla niego podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne (właściwe dla ustalenia odliczenia są dane o przychodach za rok poprzedni). Kwota ta posłuży do ustalenia indywidualnego limitu odpisu podatkowego z tytułu oszczędzania na IKZE. Podatnik może wpłacić na to konto i potem odliczyć w zeznaniu podatkowym od rocznego dochodu 2400 zł (4 proc. x 60 000 zł). Dzięki temu w związku z wpłatami na IKZE w 2013 r. zaoszczędzi na podatku 432 zł (18 proc. x 2400 zł).

Odliczeniu podlegają wydatki poniesione przez osobę niepełnosprawną lub podatnika mającego na utrzymaniu taką osobę na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. W ramach ulgi należy wyróżnić wydatki limitowe oraz nielimitowane.

Ulgę odlicza się od dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej albo od przychodu w przypadku opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Wydatki limitowane poniesione m.in. na:

n używanie samochodu osobowego stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16. roku życia, na potrzeby związane z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2280 zł,

n leki, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo. W tym wypadku odliczeniu podlegają wydatki w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu a kwotą 100 zł.

Wydatki nielimitowane poniesione m.in. na:

n przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,

n zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego,

n odpłatny pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne (a także odpłatny przejazd do tych miejsc pobytu środkami transportu publicznego),

n opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,

n kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia (oraz odpłatny przejazd środkami transportu publicznego na te kolonie i obozy),

n odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne: osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego; osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16, również innymi niż karetka środkami transportu sanitarnego.

Ulga podatkowa w PIT dotyczy darowizn (pieniężnych lub rzeczowych) przekazanych na:

n cele określone w art. 4 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 234, poz. 1536 z późn. zm.),

n kultu religijnego,

n krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi,

n działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych.

Odliczenie limitowane

Kwota przekazanych darowizn pomniejsza dochód do opodatkowania. Przy czym w trzech pierwszych przypadkach obowiązuje ustawowy limit odliczenia (6 proc. dochodu) - odnoszony do każdej z darowizn oraz ich sumy.

Odliczenie nielimitowane

Bez limitu można odliczać darowizny przekazane na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych (m.in. Kościoła katolickiego, prawosławnego czy ewangelicko-augsburskiego).

Darowizny, aby mogły zostać przez podatnika odliczone, muszą być odpowiednio udokumentowane.

W przypadku darowizny pieniężnej należy zachować dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.

W przypadku darowizny innej niż pieniężna (ubrania, środki czystości, sprzęt RTV itd.), należy przekazać dowód, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu

W przypadku w przypadku darowizny na cele krwiodawstwa - zaświadczenie jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi (czyli stacji krwiodawstwa) o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę.

W przypadku darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych istnieje jeszcze dodatkowy wymóg. Darczyńca musi uzyskać od obdarowanego pokwitowanie odbioru oraz - w okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny - sprawozdanie o przeznaczeniu jej na działalność charytatywno-opiekuńczą. Jeżeli podatnik nie uzyska sprawozdania w terminie, będzie musiał skorygować deklarację podatkową, w której odliczył datek.

Jeśli podatnik, którego dochód za 2013 r. wyniósł 60 000 zł, przekazał w ubiegłym roku 6000 zł organizacji pożytku publicznego (OPP) na cele charytatywne, a ponadto 2000 zł na cele kultu religijnego (np. budowę czy remont kościoła), to i tak będzie mógł pomniejszyć dochód o maksimum 3600 zł (6 proc. z 60 000 zł). Nieodliczona kwota nie przechodzi na kolejne lata.