Jakie obowiązki mają w styczniu płatnicy i podatnicy

@RY1@i02/2014/007/i02.2014.007.071000600.806.jpg@RY2@

PIT-16

Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej

Podatnik, który chce i może opodatkować swoje przychody w formie karty podatkowej.

W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej, wniosek składa jeden ze wspólników

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje PIT-16(12) (patrz prawy dolny róg, obok numeru strony formularza).

Czy wybrany rodzaj działalności gospodarczej można opodatkować w formie karty podatkowej.

Czy jako identyfikator podaliśmy NIP podatnika.

Czy wniosek został podpisany.

Uwaga. Wniosek należy złożyć przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej.

Podatniczka, która założyła swoją pierwszą działalność gospodarczą - mobilny salon kosmetyczny - i zamierza świadczyć usługi, które nie są dokładnie wymienione w załączniku nr 4 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 1998 r. nr 144, poz. 930 z późn. zm.), czyli: paznokcie żelowe, przedłużanie i zagęszczanie rzęs, depilacja ciała woskiem, może opodatkować swoje usługi kartą podatkową. Jeżeli spełnione zostaną przesłanki wymienione w art. 25 ust. 1 wspomnianej ustawy, a liczba zatrudnionych przez podatniczkę osób nie przekroczy stanu określonego w tabeli, to wnioskodawczyni, prowadząc pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie usług kosmetycznych, może korzystać z opodatkowania w formie karty podatkowej.

Usługi kosmetyczne zostały ujęte pod poz. 88 części I - Działalność usługowa oraz wytwórczo-usługowa - Tabeli miesięcznych stawek podatku dochodowego w formie karty podatkowej, stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy. Natomiast zakres tych usług szczegółowo określony został w poz. 88 - Charakterystyka działalności usługowej i wytwórczo-usługowej objętej opodatkowaniem w formie karty podatkowej, stanowiącej załącznik nr 4 do wspomnianej ustawy.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 28 marca 2012 r. (nr IPTPB1/415-25/12-2/MD)

@RY1@i02/2014/007/i02.2014.007.071000600.807.jpg@RY2@

PIT 4-R

Deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy

Płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje PIT-4R(4).

Czy podaliśmy NIP płatnika.

Podatnik, który posiada siedzibę oraz miejsce zarządu na terytorium Polski oraz podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zamierza sprzedać dwie bazy paliwowe. Wraz z zawarciem umowy sprzedaży baz pracownicy zatrudnieni w tych bazach przejdą, w ramach art. 231 kodeksu pracy, ze zbywcy na nabywcę.

W takiej sytuacji informacje o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 oraz roczne deklaracje PIT-4R obejmujące dane za cały rok podatkowy zarówno za okres zatrudnienia w przejętym zakładzie pracy, tj. u wnioskodawcy, jak i u pracodawcy przejmującego, powinien sporządzić przejmujący pracowników pracodawca.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 20 września 2013 r. (nr ITPB2/415-638/13/MU)

CIT-6R

Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium Polski

Płatnicy wypłacający dywidendy lub kwoty udziału w zyskach osób prawnych

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje CIT-6R(2).

Uwaga. W deklaracji płatnik musi wykazać nie tylko sumę wypłaconych należności oraz kwot podatku w całym roku podatkowym, ale także musi wykazać te kwoty z podziałem na poszczególne miesiące.

Wypłacona przez spółkę przekształconą kwota roszczenia dla wspólnika będącego osobą prawną podlega opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym w wysokości 19 proc. według zasad określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o CIT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.). Spółka jako płatnik ma obowiązek pobrać i przekazać podatek na rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby podatnika (udziałowca) w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, oraz do przekazania jako płatnik podatnikowi w terminie przekazania kwoty pobranego podatku informacji o wysokości pobranego podatku (CIT-7). Natomiast w terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym (do końca stycznia, gdy rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym), w którym powstał obowiązek zapłaty podatku, spółka przekazuje urzędowi skarbowemu właściwemu według siedziby podatnika deklarację CIT-6R (na podstawie art. 26a ustawy o CIT).

Powyższe zasady opodatkowania mają zastosowanie w przypadku, gdy wspólnik otrzymujący wypłatę roszczenia posiada mniej niż 10 proc. udziałów w kapitale zakładowym spółki przekształcanej. W sytuacji zaś gdy wspólnik posiada 10 proc. udziałów lub więcej zastosowanie może mieć zwolnienie podatkowe wynikające z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 1 lipca 2011 r. (nr ITPB3/423-181/11/DK)

CIT-6AR

Deklaracja o wysokości podatku dochodowego od dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

Płatnicy, którzy mają obowiązek rozliczenia podatku od dochodu z udziału w zyskach osób prawnych powstałych przy połączeniu lub podziale spółek kapitałowych.

Oprócz tego deklarację CIT-6AR składają spółki, które utraciły prawo do zwolnienia z podatku od dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje CIT-6AR(1).

Uwaga. W deklaracji CIT-6AR należy wykazać kwotę dochodu przeznaczonego na cele statutowe lub inne określone w art. 17 ust. 1 ustawy o CIT. Jeśli więc podatnik wydatkował zadeklarowany uprzednio dochód na inne cele, musi złożyć deklarację CIT-11R.

Deklaracja CIT-11R składana jest jedynie przez podatników, a nie płatników, i tylko w wypadku, gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 ustawy o CIT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.), od których płatnicy nie pobrali zryczałtowanego podatku w związku ze złożonym przez nich oświadczeniem (CIT-5) lub którzy nie uiścili tego podatku w związku z zadeklarowaniem przeznaczenia dochodu na cele statutowe lub inne cele określone w art. 17 ust. 1 (CIT-6AR), wydatkują dochody z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na inne cele niż wymienione w tym przepisie.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 14 grudnia 2007 r. (nr ITPB3/423-158/07/AT)

PIT-8AR

Deklaracja o kwotach pobranego przez płatników podatku od przychodów opodatkowanych ryczałtowo

Płatnicy - osoby fizyczne i osoby prawne, które w 2013 roku pobrały podatek od przychodów opodatkowanych ryczałtowo

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje PIT-8AR(3).

Zwracane przez spółkę nabywcom mieszkań odsetki od kredytu stanowią nagrody związane ze sprzedażą premiową, od których spółka jako płatnik, zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.), ma obowiązek pobrać 10-proc. zryczałtowany podatek dochodowy. Z kolei na podstawie art. 42 ust. 1a tej ustawy spółka ma obowiązek sporządzić roczną informację PIT-8AR w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym oraz przekazania jej właściwemu miejscowo naczelnikowi urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania płatnika.

W przypadku gdy wartość jednorazowej nagrody, która stanowi całkowitą pulę naliczonych przez ustalony okres odsetek, a zwracanych w transzach miesięcznych w drodze przelewów bankowych, nie przekracza 760 zł, podatku pobierać nie trzeba (art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT).

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 6 listopada 2013 r. (nr IBPBII/1/415-728/13/ASz)

CIT-9R

Deklaracja o wysokości przychodu za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w porcie polskim, uzyskanego przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi handlowej od zagranicznych zleceniodawców

Podatnik

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje CIT-9R(3).

CIT-11R

Deklaracja o wysokości podatku od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w oświadczeniu CIT-5 lub deklaracji CIT-6AR

Podatnik

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje CIT-11R(1).

Uwaga. W deklaracji trzeba wykazać kwotę dochodu wydatkowanego na inne cele niż wymienione w oświadczeniu CIT-5 lub deklaracji CIT-6AR, oraz datę dokonania tego wydatku. Na koniec trzeba obliczyć należny podatek według stawki 19 proc. i wpłacić go.

Jeśli izba reprezentująca interesy gospodarcze zrzeszonych w niej podmiotów złoży spółce, której jest udziałowcem (najpóźniej w dniu wypłaty dywidendy), oświadczenie sporządzone na formularzu CIT-5 o przeznaczeniu dywidendy na cele statutowe, spółka będzie zwolniona z poboru podatku.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 24 września 2010 r. (nr IPPB5/423-387/10-4/DG)

CIT-10Z

Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Polski

Płatnicy, którzy wypłacają należności osobom zagranicznym.

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje CIT-10Z(1).

Uwaga. Płatnicy rozliczający podmioty zagraniczne muszą wykazać także innego rodzaju przychody opodatkowane ryczałtowo - tj. sumę wypłaconych dywidend i innych przychodów (dochodów) oraz pobranego podatku łącznie w roku podatkowym (w dalszej części deklaracji również za poszczególne miesiące).

Polska spółka kapitałowa, która dokonuje wypłaty odsetek z tytułu zaciągniętych kredytów od instytucji finansowych posiadających siedzibę lub zarząd poza Polską, składa deklarację CIT-10Z wyłącznie w sytuacji, gdy jako płatnik będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych należności. Natomiast w sytuacji gdy na podstawie polskich przepisów podatkowych lub regulacji właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie ma obowiązku pobrać zryczałtowanego podatku dochodowego, np. od wypłacanych odsetek, to nie będzie również zobowiązana do sporządzenia i przesłania do właściwego urzędu skarbowego deklaracji CIT-10Z.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 21 maja 2013 r. (nr IPPB5/423-210/13-2/RS)

PIT-16A

Deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego

Osoba fizyczna osiągająca przychody objęte opodatkowaniem w formie karty podatkowej

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje PIT-16A(7).

W związku z realizowanymi przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych korektami deklaracji ZUS DRA okazało się, że w latach 2001-2009 podatnik nie powinien opłacać składek na ubezpieczenie zdrowotne. ZUS uznał, że osoby prowadzące działalność gospodarczą, rozliczające się kartą podatkową, które pobierają rentę w wysokości poniżej najniższego krajowego wynagrodzenia, nie są zobowiązane do opłacania składek na ubezpieczenie zdrowotne. Prowadząc działalność gospodarczą, podatnik opłacał przez te wszystkie lata składki na ubezpieczenia zdrowotne, które w rozliczeniach rocznych - PIT-16A - były odejmowane od podatku należnego jako faktycznie poniesiony koszt.

Skoro podatnik odliczył od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne w latach 2001-2009, a następnie otrzymał zwrot kwoty nienależnie zapłaconych składek, to w rocznym zeznaniu podatkowym o wysokości osiągniętego przychodu za 2011 rok ma obowiązek na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT doliczyć do należnego podatku za 2011 rok kwoty zwróconych składek (uprzednio odliczonych).

Podatnik nie może więc dokonywać korekt rozliczeń rocznych za lata 2001-2009.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 23 listopada 2011 r. (nr ILPB1/415-1040/11-2/TW)

PIT-19A

Deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego

Osoba duchowna, osiągająca przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnieniem funkcji duszpasterskich, objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób duchownych

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje PIT-19A(6).

Czy jako identyfikator podany został NIP podatnika.

Podatnik, będący obywatelem Holandii, który postanowił osiedlić się w Polsce, gdzie będzie mieszkał dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, otrzymał w czerwcu 2011 r. zaświadczenie o zarejestrowaniu jego pobytu na terenie Polski. Pastor Kościoła protestanckiego, do którego uczęszcza podatnik, zamierza powołać go na stanowisko osoby duchownej/diakona. W powyższym Kościele jest już zarejestrowanych kilka osób pełniących funkcję diakonów i z tego tytułu rozliczają się z właściwym urzędem skarbowym w sposób zryczałtowany. Osoby te rozliczają się, wypełniając PIT-19A do końca stycznia każdego roku.

Przychody uzyskane przez podatnika jako osobę duchowną w związku z pełnionymi funkcjami o charakterze duszpasterskim we wskazanym Kościele mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 15 listopada 2011 r. (nr ITPB1/415-867/11/MR)

PIT-28

Zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Podatnik osiągający przychody opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje PIT-28(17).

Czy wybrany rodzaj działalności gospodarczej można opodatkować w formie ryczałtu.

Uwaga. Trzeba pamiętać o załącznikach.

Podatnik we wniosku o wydanie interpretacji chciał się dowiedzieć, czy po rozpoczęciu działalności jednoosobowej w zakresie wynajmu lokali, prowadząc jednocześnie działalność w formie spółki cywilnej, będzie mógł w dalszym ciągu od przychodów z umów najmu prywatnego zawartych poza działalnością gospodarczą opłacać ryczałt ewidencjonowany w wysokości 8,5 proc.

Otóż w opisanej sytuacji podatnik będzie mógł w dalszym ciągu od przychodów z umów najmu prywatnego zawartych poza działalnością gospodarczą opłacać ryczałt ewidencjonowany w wysokości 8,5 proc. przychodów.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 4 października 2013 r. (nr ILPB1/415-787/13-2/TW)