Jak prawidłowo skorzystać z ulgi internetowej

menedżer w Ernst & Young

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy mają prawo do odliczenia od dochodu wydatków ponoszonych z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika.

Limit ulgi został ustalony w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Jest to ograniczenie roczne i nie ma znaczenia, czy podatnik korzystał z internetu przez cały rok czy też przez jego część. W rezultacie nie ma konieczności proporcjonalnego określania limitu w przypadku rozpoczęcia korzystania z internetu w trakcie roku podatkowego.

Jeżeli wydatki na internet ponoszone są z inną osobą (np. małżonkiem), każdy podatnik ma prawo do odrębnego limitu. Oczywiście, konieczne jest posiadanie właściwych dokumentów potwierdzających prawo do skorzystania z ulgi.

Odliczeniu podlegają zarówno wydatki na abonament za stałe łącze, jak i opłaty za dostęp wdzwaniany do internetu (w tym również za pomocą telefonów komórkowych). Aczkolwiek w tym ostatnim przypadku kwestią dodatkową jest udowodnienie, że podatnik korzystał z internetu w swoim miejscu zamieszkania (lokalu/budynku).

Zdaniem organów podatkowych odliczeniu nie podlegają opłaty instalacyjne, konserwacyjne, modernizacyjne a jedynie te, które dotyczą bezpośrednio wydatków w związku z korzystaniem z internetu. Jednak takie podejście wydaje się zbyt restrykcyjne, w szczególności że poniesienie niektórych z nich jest nierozerwalnie związane z procesem użytkowania sieci.

Przepisy ustawy o PIT nie uzależniają możliwość korzystania z ulgi od posiadania tytułu własności do lokalu (budynku), w rezultacie również przykładowo najemcy mogą korzystać z tej ulgi.

Bardzo istotną kwestią jest właściwe udowodnienie prawa do ulgi. Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. Dodatkowo konieczne jest posiadanie dowodów poniesienia wydatków w roku podatkowym (np. potwierdzenie przelewu). Ustawa o PIT nie wskazuje wyraźnie, że w celu stosowania odliczenia wymagany jest dowód zapłaty. Jednak, ze względu na to, że sama faktura często dokumentuje jedynie wysokość wydatku, a nie fakt i termin jego poniesienia, warto pamiętać o tym elemencie. Jeżeli podatnik płaci za internet w ramach abonamentu za kilka usług (np. telefon), a wydatki na sieć nie są odrębnie wyszczególnione, nie będzie mógł skorzystać z możliwości odliczenia.

Dodatkowo w celach dowodowych istotne jest, aby faktura VAT była wystawiona na nazwisko i imię podatnika ze wskazaniem adresu zamieszkania, który odpowiada miejscu świadczenia usługi przez operatora.

Warto pamiętać, że wydatki na internet podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od przychodu albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Z technicznego punku widzenia zasadnicza większość podatników powinna wykazać kwotę ulgi na internet w załączniku PIT-O oraz w deklaracji PIT-36 albo PIT-37. Na etapie składania zeznania nie ma konieczności załączania dokumentów potwierdzających prawo do ulgi, aczkolwiek podczas kontroli poprawności rozliczenia organy podatkowe mogą o takie dokumenty poprosić.