Czy hiszpańskie dochody trzeba wykazać w polskim PIT

ekspert z Auxilium

Podatnicy, którzy pracowali za granicą, będą musieli rozliczyć się ze swych dochodów uzyskanych za granicą, łącząc je z dochodami uzyskanymi w Polsce w składanym do 30 kwietnia 2009 r. rocznym zeznaniu podatkowym. Przebywanie za granicą nie zwalnia z tego obowiązku.

Dochody uzyskane za granicą przez osobę objętą nieograniczonym obowiązkiem podatkowym rozlicza się z zastosowaniem odpowiedniej metody zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, określonej w umowie, w opisywanym przypadku w umowie zawartej między Polską a Hiszpanią.

Zeznanie obejmujące dochody zagraniczne ze stosunku pracy, z umowy zlecenia itp. składa się na PIT-36, do którego dołącza się załącznik PIT/ZG, a w przypadku korzystania z odliczeń od dochodu (przychodu) i od podatku - PIT/O.

Przychód ze stosunku pracy osiągany za granicą należy pomniejszyć za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy, o kwotę odpowiadającą 30 proc. równowartości diety z tytułu podróży służbowej za granicą. Wysokość diety dla Hiszpanii wynosi 48 euro za jeden dzień.

Dla celów rozliczenia PIT w Polsce podatnik ma obowiązek przeliczyć przychody uzyskane za granicą, stosując właściwy kurs walut obowiązujący w dniu otrzymania (postawienia do dyspozycji) przychodu. Osobom, które uzyskują przychody ze stosunku pracy, przysługują koszty uzyskania przychodów. Podatnik uzyskujący przychody z tego źródła, ale położnego za granicą, też ma prawo pomniejszyć przychody o koszty ich uzyskania. Przyjmuje je w takiej samej wysokości jak w przypadku pracy świadczonej w Polsce i na takich samych zasadach. W 2008 roku zryczałtowane koszty ze stosunku pracy wynosiły miesięcznie 111,25 zł, bądź 139,06 zł - jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszania pracownika było położenie poza miejscowością, w której znajdował się zakład pracy i pracownik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę.

Podatnik uzyskujący dochody z zagranicy zobligowany jest do składania PIT-36, ma prawo do ulg i odliczeń.

W pierwszej kolejności dochód ulega obniżeniu o kwotę pobranych lub opłaconych składek na powszechne ubezpieczenie społeczne. W rozliczeniu rocznym za 2008 rok po raz pierwszy odlicza się składki zapłacone do zagranicznych systemów ubezpieczeniowych w państwach członkowskich UE, EOG lub Konfederacji Szwajcarskiej. Podobnie jest ze składkami zdrowotnymi, które odliczane są od podatku. Odliczenie składek na ubezpieczenie dotyczy tylko rozliczania metodą odliczania proporcjonalnego, która nie ma zastosowania do Hiszpanii.

Jeśli w zeznaniu rocznym podatnik wykaże dochód do opodatkowania, może skorzystać również z innych odliczeń od dochodu, np. z tytułu: darowizn, wydatków rehabilitacyjnych, spłaty odsetek od kredytów (pożyczek) zaciągniętych na cele mieszkaniowe, wydatków poniesionych na użytkowanie internetu w lokalu (budynku) będącym miejscem jego zamieszkania.

Unikanie podwójnego opodatkowania jest realizowane przez odpowiednią metodę. W przypadku Hiszpanii umowa przewiduje metodę wyłączenia z progresją, zgodnie z którą dochody uzyskane za granicą są zwolnione z podatku w Polsce, ale mają wpływ na podatek od dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce. Zagraniczne dochody uwzględnia się do ustalenia stopy procentowej, według której będzie obliczony podatek należny od dochodu uzyskanego w Polsce.