Jak przedsiębiorca składa roczne rozliczenie podatku dochodowego

Taki sposób opodatkowania nie może mieć zastosowania, w sytuacji gdy chociażby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy art. 30c ustawy, czyli tego, który umożliwia rozliczanie pozarolniczej działalności gospodarczej w formie stałego 19-proc. podatku. Nawet jeśli tylko jeden z małżonków wybierze podatek liniowy dla rozliczenia działalności gospodarczej, wykluczona zostanie możliwość wspólnego rozliczenia dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

W takim przypadku małżonek, który wybierze podatek 19-proc. z działalności dla dokonania rocznego rozliczenia z podatku dochodowego, będzie musiał złożyć dwa zeznania: w jednym rozliczy się z działalności gospodarczej, a w drugim z dochodów z pracy. Podobnie uczyni drugi małżonek, chyba że nie skorzysta z 19-proc. podatku. Jeśli bowiem nadal działalność gospodarczą zechce opodatkować na dotychczasowych zasadach, w jednym zeznaniu (PIT-36) rozliczy podatek od sumy dochodów z działalności gospodarczej i z pracy.

Takie wydatki modernizacyjne można odliczyć w ramach ulgi na rehabilitację. Za wydatki uprawniające do skorzystania z ulgi na rehabilitację uważa się m.in. wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

Trzeba jednak pamiętać, że wydatki podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

By odliczyć te wydatki, trzeba wypełnić PIT/O, który jest załącznikiem do rocznego zeznania podatkowego PIT-36.

W zeznaniu podatkowym PIT-36 za 2008 rok z możliwości łącznego opodatkowania dochodów małżonków mogą również skorzystać podatnicy, którzy zawarli związek małżeński przed 2008 rokiem, a ich małżonek zmarł w trakcie 2008 roku.

Ważne jest tylko, by żaden z małżonków nie korzystał z opodatkowania w formie zryczałtowanej (z wyjątkiem ryczałtu ewidencjonowanego od najmu), a zeznanie zostało złożone w terminie (do 30 kwietnia bieżącego roku).

W przypadku spełnienia wszystkich wyżej podanych warunków podatek dochodowy oblicza się w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych kwot małżonków, po uprzednim odliczeniu od dochodu każdego z małżonków kwot określonych w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli składek na ubezpieczenie społeczne, zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, wydatków rehabilitacyjnych oraz przekazanych darowizn.

Nie ma też znaczenia fakt, że dokument potwierdzający wydatki na odsetki od kredytu, w ramach praw nabytych, został wystawionay na zmarłą żonę. Załącznikiem do zeznania o charakterze małżeńskim będzie PIT/D. Wykaże w nim pan wydatki na spłatę odsetek i ustali wysokość odliczenia, które pomniejszy podatek z PIT-u małżeńskiego.

Oczywiście, jeśli w umowie o kredyt kontraktowy zawartej z bankiem jest zapis umożliwiający dokonywanie takich dodatkowych wpłat. Prawa nabyte w zakresie ulgi za oszczędzanie w kasie odnoszą się do treści umowy obowiązującej według stanu na 31 grudnia 2001 r., a więc przed zmianą przepisów podatkowych i w konsekwencji likwidacją tej ulgi.

Natomiast bezterminowo obowiązuje reguła praw nabytych, zgodnie z którą odliczenia ustalone w PIT/D, które nie znajdą pokrycia w podatku za dany rok, przechodzą na lata następne, gdy podatek należny za te lata pozwoli na dokonanie odliczenia nadwyżki.

Można odliczyć darowiznę rzeczową, jeśli przytułek jest prowadzony przez organizację pożytku publicznego zajmującą się opieką nad zwierzętami lub przez samorząd, np. gminę. Odliczenia tego dokonać można jedynie w formie przewidzianej dla odliczeń od dochodu, wypełniając wcześniej PIT/O.

W przypadku darowizny innej niż pieniężna fakt jej dokonania powinien być poświadczony dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu. Takim dokumentem potwierdzającym wartość może być np. paragon ze sklepu, metka z ceną na towarze itp. W ostateczności wycena rzeczoznawcy.

Straty z lat ubiegłych poniesione w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej odlicza się PIT-36L. Pozycję tę wypełniają podatnicy, którzy w latach minionych (2003-2007) wykazali straty i w 2008 roku mają prawo do odliczenia straty z lat ubiegłych. Podatnicy mają bowiem prawo do odliczenia straty od dochodu z tego samego źródła, które przyniosło stratę w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość takiego odliczenia w którymkolwiek z tych lat, w tym również w 2008 roku, nie może przekroczyć 50 proc. kwoty tej straty.

Ponadto odliczeniu nie podlegają m.in. straty ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.

Należy rzeczywiście rozgraniczyć dwa przypadki. Jeśli darowizna ma charakter prywatny, a więc niezwiązany z prowadzoną działalnością gospodarczą, osoba obdarowana nie ujmuje jej rzecz jasna w księdze przychodów (innej ewidencji), gdyż księga służy wyłącznie do dokumentowania zdarzeń związanych z działalnością gospodarczą, i tam nie opodatkowuje. Wówczas jednak darowizna podlega podatkowi od spadków i darowizn. W podatku tym występują kwoty wolne, a ich wysokość uzależniona jest od stopnia pokrewieństwa między darczyńcą a obdarowanym.

Natomiast gdy darowizna ma na celu wsparcie działalności gospodarczej, powinna być uznana za przychód z tej działalności i pod datą otrzymania zaksięgowana w księdze przychodów i rozchodów w kolumnie Inne przychody. Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej są również dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków.

W konsekwencji zwiększa ona przychód z działalności do opodatkowania w PIT-36.

Artykuł 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera zapis, iż: dochody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania źródła przychodów opodatkowuje się osobno u każdej osoby w stosunku do jej udziału. W braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały wspólników w dochodach są równe. Zasady wyrażone w zdaniach poprzednich stosuje się odpowiednio do rozliczenia strat powstałych z tych źródeł.

Z kolei w myśl art. 10 ustawy źródłami przychodów są m.in.: nieruchomości lub ich części oraz najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze.

Wynika z tego, że jeśli przedmiotem umowy najmu jest nieruchomość lub jej część, a stanowi ona składnik majątku małżeńskiego, to wówczas z podatkowego punktu widzenia rzecz cała traktowana jest tak, jakby oboje małżonkowie osiągali przychody z tego samego źródła. I to po połowie, zgodnie z generalną zasadą małżeńskiej wspólnoty majątkowej. Konsekwencją takiego stanu rzeczy jest rozliczanie wszelkich przychodów i kosztów po połowie. A jeśli z bilansu wyniknie strata, także stratę należy odliczać od dochodu po połowie, począwszy od 2008 roku.