Zakupy na koniec roku

Bardzo dużo niewielkich przedsiębiorstw działa według zasad ogólnych określonych w ustawie o PIT. Znaczna część tych firm wypracowała zyski. Jednak prowadzący je przedsiębiorcy woleliby kupić coś potrzebnego w prowadzonej działalności, niż zapłacić wysoki podatek. Co mogą zrobić?

W listopadzie i grudniu przedsiębiorcy mogą jeszcze nabyć potrzebne ich firmom dobra materialne i usługi. Gdy dysponują odpowiednimi środkami i poniosą takie wydatki, to odliczając je od przychodów faktycznie obniżą podatek dochodowy do zapłaty za ten rok, ewentualnie wykażą stratę.

Zacznijmy od możliwości korzystnego rozliczenia zakupionych na potrzeby prowadzonej działalności rzeczy, których wartość nie przekracza 3,5 tys. zł. Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. Co można nabyć w ramach tego limitu? Mogą to być narzędzia, urządzenia, komputery, drukarki, telefony, faksy, meble biurowe itp. Jednak muszą być one wykorzystane w prowadzonej działalności gospodarczej w celu osiągnięcia przychodów przez firmę. Jeżeli będą zakupione w tym roku, to mogą zostać uwzględnione w kosztach firmy i ostatecznie obniżyć roczny podatek dochodowy.

Jednak kwota 3,5 tys. zł nie obniży znacząco podatku do zapłacenia. Jakie odliczenie może przynieść największe korzyści?

Jest to jednorazowy odpis amortyzacyjny. Jednak mogą z niego skorzystać tylko mali podatnicy oraz firmy, które - generalnie - rozpoczęły prowadzenie działalności. Wyjaśnijmy, że według ustawy o PIT mały podatnik to ten, u którego wartość przychodu brutto ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł. Limit na 2014 rok wynosi 5 mln 68 tys. zł.

Do czego są uprawnieni tacy przedsiębiorcy?

Mogą dokonać jednorazowo odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych. Mają do tego prawo w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości 50 tys. euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Po przeliczeniu w 2014 r. ten limit wynosi 211 tys. zł. Wyjaśnijmy, że środki trwałe, których dotyczą jednorazowe odpisy amortyzacyjne, obejmują m.in. maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, środki transportu, narzędzia, przyrządy i ruchomości. Możemy przedstawić tę sytuację na przykładzie firmy podlegającej ustawie o PIT i będącej małym podatnikiem, która zajmuje się transportem. Zamierza ona rozszerzyć działalność w przyszłym roku, więc będzie jej potrzebny nowy samochód ciężarowy. Może on być kupiony jeszcze w tym roku za kwotę nieprzekraczającą wspomnianych 211 tys. zł. Firma będzie mogła skorzystać z jednorazowej amortyzacji i uwzględnić w tegorocznych kosztach taki wydatek. Samochód ciężarowy mieści się bowiem w grupie Klasyfikacji Środków Trwałych, oznaczonej numerem 7 - środki transportu.

Wielu przedsiębiorców ubezpiecza budynki, maszyny i pojazdy służące działalności gospodarczej. Czy opłaca się to zrobić pod koniec roku?

Tak. Zanim jednak wyjaśnimy tę kwestię, to najpierw przypomnijmy, że wydatki mogą uwzględniać podlegający ustawie o PIT przedsiębiorcy, którzy korzystają zarówno z podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jak i prowadzący księgi rachunkowe. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, to może zastosować dwie metody zaliczania wydatków do kosztów podatkowych: kasową oraz memoriałową. Oto konkretny przykład. Przedsiębiorca zdecydował, że 30 listopada 2014 r. ubezpieczy firmowe budynki i wyposażenie (taka data będzie na polisie ubezpieczeniowej). W sumie składka na ubezpieczenie wyniesie 4,8 tys. zł. Ubezpieczenie będzie dotyczyć okresu od 1 grudnia 2014 r. do 30 listopada 2015 r. Gdy przedsiębiorca korzysta z metody kasowej, to całą kwotę wynoszącą 4,8 tys. zł może uwzględnić pod datą 30 listopada 2014 r. Gdy jednak stosuje metodę memoriałową, to przy rozliczaniu takiego wydatku na ubezpieczenie powinien dokonać innych zapisów. Mianowicie do kosztów 2014 roku zaliczy jedną dwunastą z 4,8 tys. zł, czyli 400 zł. Pozostała część, a więc 4,4 tys. zł, będzie mogła być uwzględniona w kosztach dopiero w styczniu 2015 r. Ponadto istnieje również możliwość rozliczenia w podatkowej księdze przychodów i rozchodów kosztów polisy ubezpieczeniowej dotyczącej 2014 r. w okresach miesięcznych. Wówczas będzie to miesięczna kwota 400 zł w okresie od grudnia 2014 r. do listopada 2015 r.

Warto pamiętać, że jeżeli przedsiębiorca prowadzi księgi rachunkowe, to musi stosować metodę memoriałową.

Na co jeszcze przedsiębiorca może przeznaczyć wypracowany zysk, żeby zoptymalizować roczny podatek?

W ostatnich miesiącach roku może zawrzeć umowę leasingu operacyjnego i opłatę wstępną zaliczyć w całości w koszty podatkowe. Może też zamówić prenumeratę fachowych czasopism pomocnych w prowadzeniu firmy, czy też zakupić usługi rozliczane w formie rocznego abonamentu (np. licencje na oprogramowanie komputerowe, usługi informatyków). Jeżeli korzysta z finansowania zewnętrznego, może również z góry zapłacić odsetki od pożyczki czy kredytu i zapłacone zaliczyć do kosztów podatkowych. Ponadto przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów podatkowych także wydatki na własne dokształcanie, np. kurs języka obcego.

@RY1@i02/2014/228/i02.2014.228.13000020c.802.jpg@RY2@

Beata Hudziak, partner zarządzający, doradca podatkowy w kancelarii 8Tax Doradztwo Podatkowe

Rozmawiał Krzysztof Tomaszewski