1 proc. podatku można przekazać OPP, a nie pośrednikowi

Czy fundacja lub osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, niemająca statusu organizacji pożytku publicznego może występować i zabiegać o 1 proc. podatku na rzecz OPP? W jaki sposób powinna rozliczać się OPP za użyczanie swojego logo fundacji lub osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą ze środków finansowych przekazanych z 1 proc. podatku?

ODPOWIEDZI UDZIELILI

Izba Skarbowa w Bydgoszczy

Zgodnie z przepisami prawa podatkowego podatnik chcący przekazać 1 proc. swojego podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego wskazuje w składanym zeznaniu podatkowym zadeklarowaną kwotę (nie większą niż 1 proc. podatku) oraz dane pozwalające na zidentyfikowanie organizacji pożytku publicznego (numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego). Takie określenie jest równoznaczne z wnioskiem o przekazanie tej kwoty do organizacji pożytku publicznego. Fizycznego przekazania środków do organizacji dokonuje w imieniu podatnika naczelnik urzędu skarbowego.

Numer wpisu do KRS wybranej organizacji można znaleźć w elektronicznym wykazie OPP prowadzonym przez ministra pracy i polityki społecznej i zamieszczonym w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie internetowej: www.mpips.gov.pl.

Zgodnie z przepisami w zeznaniu rocznym PIT można wskazać tylko organizację pożytku publicznego uprawnioną do otrzymania 1 proc. podatku, znajdującą się we wspomnianym wykazie.

W jednym zeznaniu podatkowym (odpowiednio w jego korekcie) podatnik może wskazać tylko jedną OPP. Podatnik może również podać w zeznaniu PIT dodatkowe informacje, które w jego ocenie mogą mieć wpływ na dystrybucję środków gromadzonych przez organizacje pożytku publicznego, np. konkretnie wskazany cel lub osobę, co oznacza, że podatnik, który chce się podzielić 1 proc. podatku, może dookreślić beneficjenta, któremu organizacja pożytku publicznego ma przekazać otrzymane kwoty.

Przepisy dotyczące przekazywania 1 proc. podatku dochodowego przez naczelnika organizacjom pożytku publicznego zawarte zostały w art. 45c ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).

Stosownie do brzmienia ust. 1 ww. artykułu naczelnik urzędu skarbowego, właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego, przekazuje na rzecz wybranej przez podatnika organizacji pożytku publicznego kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1 proc. podatku należnego wynikającego z zeznania rocznego lub jego korekty, jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie 2 miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

Przekazania kwoty naczelnik urzędu skarbowego dokonuje na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego, od maja do lipca roku podatkowego, w którym jest składane zeznanie podatkowe. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego imię, nazwisko i adres podatnika oraz wysokość kwoty przekazanej na rzecz tej organizacji, po wyrażeniu przez podatnika w zeznaniu podatkowym zgody na ich przekazanie oraz określoną przez podatnika informacje o celu szczegółowym. Zbiorcze informacje w tym zakresie naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego, w formie pisemnej, we wrześniu roku następującego po roku podatkowym.

EKSPERT RADZI

Jaką kwotą obdarować organizację

Kto może przekazać 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego i co się stanie, jeśli podatnik przekaże większą kwotę?

@RY1@i02/2014/042/i02.2014.042.071001200.803.jpg@RY2@

Emil Kaczyński ekspert podatkowy w KPMG w Polsce

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych podczas wypełniania rocznego zeznania podatkowego mają możliwość przekazania 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. Jeżeli podatnik nie skorzysta z tej możliwości, podatek w pełnej wysokości zostanie przekazany do budżetu państwa. Wyboru organizacji pożytku publicznego, na której konto chce się przekazać podatek, należy dokonać z wykazu podmiotów uprawnionych do otrzymania 1 proc. podatku. Wykaz taki prowadzi minister pracy i polityki społecznej i jest on udostępniany na stronie Biuletynu Informacji Publicznej tego ministerstwa. Podatek mogą przekazać podatnicy rozliczający się m.in. poprzez skalę podatkową, podatkiem liniowym czy ryczałtowo od przychodów ewidencjonowanych. Prawa do przekazania 1 proc. podatku nie będzie miał podatnik, którego przychody są zwolnione z podatku.

Podatnik chcący przekazać 1 proc. podatku na daną organizację powinien w zeznaniu podatkowym we właściwym bloku (tj. w rubryce wniosek o przekazanie 1 proc. podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego; dalej: OPP) wpisać numer KRS wybranej przez siebie organizacji oraz kwotę, którą chce przeznaczyć. Należy pamiętać, iż nie może ona jednak przekraczać 1 proc. podatku należnego. Przekazanie 1 proc. podatku na organizację pożytku publicznego nastąpi tylko wtedy, gdy podatnik zapłaci należny podatek w pełnej wysokości, a na jednym formularzu PIT może on przekazać odpis 1 proc. tylko dla jednej organizacji. Pieniądze w wysokości nie większej niż 1 proc. podatku należnego zostaną przekazane przez naczelnika urzędu skarbowego na rachunek bankowy wybranej organizacji pożytku publicznego w lipcu lub sierpniu roku podatkowego, w którym jest składane zeznanie podatkowe. W wyniku nowelizacji przepisów ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie oraz niektórych innych ustaw, w sytuacji gdy podatnik zadeklaruje kwotę wyższą niż 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego, to naczelnik urzędu skarbowego będzie miał prawo, bez wzywania podatnika, do skorygowania i przekazania kwoty w odpowiedniej wysokości na konto organizacji. Ponadto nowelizacja przewiduje bieżącą aktualizację organizacji pożytku publicznego, które uprawnione są do otrzymywania 1 proc. podatku, oraz wydłuża do 30 czerwca okres zgłaszania przez organizację do urzędu skarbowego numeru konta, na który można przekazywać podatek.

@RY1@i02/2014/042/i02.2014.042.071001200.804.jpg@RY2@

Grzegorz Wachołek ECDDP Spółka Doradztwa Podatkowego

Zgodnie z art. 45c ust. 1 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego, na wniosek, o którym mowa w ust. 3, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (t.j. Dz.U. z 2010 r., nr 234, poz. 1536 z późn. zm.), wybranej przez podatnika z wykazu, o którym mowa w tej ustawie, kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1 proc. podatku należnego wynikającego z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia bądź z korekty zeznania, jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Art. 45c ust. 4 ustawy o PIT stanowi natomiast, iż kwotę powyższą naczelnik urzędu skarbowego przekazuje na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego wskazany w wykazie, o którym mowa w ustawie o działalności pożytku publicznego. Natomiast art. 45c ust. 6 tej ustawy stanowi, że naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego, jeżeli organizacja ta nie podała lub nie zweryfikowała, zgodnie z ustawą o działalności pożytku publicznego, numeru rachunku bankowego lub podany numer rachunku bankowego do przekazania 1 proc. z zeznań podatkowych za rok podatkowy zmieniła w okresie od 15 marca do 31 lipca roku następującego po roku podatkowym.

Z kolei art. 27a ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie stanowi, że minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego prowadzi w formie elektronicznej wykaz organizacji mających status organizacji pożytku publicznego, na które podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z odrębnymi przepisami, może przekazać 1 proc. podatku z zeznań podatkowych składanych za rok podatkowy. Zgodnie natomiast z art. 27a ust. 6 ustawy o OPP minister właściwy do spraw finansów publicznych dostarcza dane dotyczące numerów rachunków bankowych właściwe do przekazania 1 proc. podatku na podstawie informacji zebranych przez naczelników urzędów skarbowych właściwych według siedziby organizacji.

Mając na uwadze treść powyższych przepisów, podnieść należy wątpliwość, czy podmiot niebędący organizacją pożytku publicznego w rozumieniu ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie może w imieniu OPP otrzymać 1 proc. podatku wykazany w zeznaniu rocznym PIT - nawet jeśli pełni jedynie funkcję pośrednika w przekazaniu środków. W kontekście tej wątpliwości wydaje się kwestią drugorzędną nieodpłatne użyczenie logo przez OPP na rzecz innej organizacji w związku z pośrednictwem w przekazaniu 1 proc. podatku. Analizując zatem przepisy ustawy o PIT oraz ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, należy dojść do wniosku, że na ich gruncie do przekazania 1 proc. podatku przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego powinno dojść bezpośrednio na rzecz konkretnej OPP. Co więcej, musi to nastąpić bezpośrednio na rachunek bankowy OPP ujętej w wykazie prowadzonym przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego. Numer rachunku podlega przy tym kontroli ze strony właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Jeżeli zatem dojdzie do sytuacji, gdy OPP poda właściwemu urzędowi skarbowemu numer konta pośrednika nieposiadającego statusu OPP - zgodnie z treścią przytaczanych przepisów naczelnik urzędu skarbowego zobowiązany będzie do odstąpienia od przekazania 1 proc. podatku na konto podmiotu niebędącego OPP. Co więcej, nawet w przypadku przekazana takiej kwoty przez naczelnika urzędu skarbowego (w wyniku np. błędu lub niedostatecznej weryfikacjo rachunku), w naszej ocenie taka kwota będzie podlegać zwrotowi na konto urzędu skarbowego jako przekazana niezgodnie z przepisami ustawy o PIT. Wskazane przepisy mają na celu zabezpieczenie podatników dysponujących 1 proc. swojego podatku przed przekazaniem środków na rzecz organizacji innych, niż wykazane w deklaracji.

Skoro zatem zgodnie z obowiązującymi przepisami nie jest możliwe przekazanie 1 proc. podatku dochodowego od osób fizycznych na rzecz OPP poprzez pośrednika i za pomocą jego rachunku bankowego, - nie wydaje się celowe analizowanie kwestii nieodpłatnego użyczenia logo OPP z tym związanego.

Oprac. Przemysław Molik