Jakie obowiązki mają w lutym płatnicy i podatnicy

@RY1@i02/2014/022/i02.2014.022.07100060a.806.jpg@RY2@

Deklaracja na podatek od środków transportowych

Podatnicy podatku od środków transportowych - osoby fizyczne i prawne będące właścicielami środków transportowych, w tym również jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, na które środek transportowy jest zarejestrowany, oraz posiadacze środków transportowych zarejestrowanych na terytorium Polski, które zostały powierzone przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu

Czy wskazaliśmy właściwy organ podatkowy - jest nim wójt, burmistrz, prezydent miasta właściwy według miejsca zamieszkania albo siedziby podatnika.

Czy mamy aktualny wzór - obowiązuje wzór ustalony przez ministra finansów w rozporządzeniu (inaczej niż w podatku od nieruchomości, gdzie wzór ustala każda gmina oddzielnie).

Czy deklaracja została podpisana.

Uwaga!

Szczegółowe dane dotyczące środka transportu trzeba podać w załączniku - DT-1/A - w jednym załączniku można podać dane dotyczące trzech pojazdów. Jeśli jest ich więcej, podatnik musi złożyć większą liczbę załączników.

Obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych wygasa m.in. wraz z końcem miesiąca, w którym nastąpiło zbycie pojazdu. Od następnego miesiąca obowiązek ten ciąży na nowym właścicielu - niezależnie od tego, czy poprzedni właściciel dochował obowiązku przerejestrowania pojazdu

Na właścicielu samochodu ciężarowego o masie przekraczającej 3,5 tony spoczywa obowiązek zapłaty podatku od środków transportowych. Jeśli jednak podatnik nie złożył - mimo obowiązku - deklaracji na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy, to organ podatkowy ma prawo wydać decyzję, w której określono wysokość zobowiązania podatkowego.

@RY1@i02/2014/022/i02.2014.022.07100060a.807.jpg@RY2@

Informacja o przychodach z innych źródeł oraz niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych

Osoby prawne i jednostki organizacyjne, ale również osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą.

Informację PIT-8C sporządzają te podmioty, które wypłaciły w ciągu roku podatnikowi określone świadczenia (z innych źródeł), ale na podstawie przepisów nie są zobowiązane do poboru podatku, czy zaliczek od tych należności (bo nie są one związane ze stosunkiem pracy, działalnością gospodarczą czy z wykonywaną przez niego działalnością wykonywaną osobiście).

Druga grupa przychodów związana jest z zyskami kapitałowymi. Do sporządzenia i wysłania informacji PIT-8C zobowiązane są przede wszystkim biura maklerskie, które w imieniu inwestorów (jako pośrednicy) dokonują sprzedaży papierów wartościowych. W informacji PIT-8C o przychodach giełdowych za dany rok podatkowy, biura maklerskie uwzględniają również koszty uzyskania przychodów. Oprócz ceny zakupu papierów wartościowych są to również pobrane prowizje i opłaty dodatkowe od dokonanych transakcji.

Przepisy wymieniają tylko niektóre rodzaje przychodów z innych źródeł - m.in. alimenty, różnego rodzaju zasiłki ubezpieczeniowe, stypendia oraz dotacje nie związane z przychodami z działalności gospodarczej.

Wiele różnych przychodów, które trzeba wykazać z PIT-8C, wynika z interpretacji indywidualnych wydawanych przez dyrektorów izb skarbowych. Należą do nich m.in. wartości usług świadczonych przez zakłady pracy na rzecz członków rodzin swoich pracowników; umorzone kwoty pożyczki czy odsetek od tej pożyczki; niezwiązane ze sprzedażą premiową przyznane klientowi nagrody rzeczowe; bezpłatne bilety na imprezy kulturalne, czy karnety na zajęcia sportowe.

Zasądzone wyrokiem sądu odsetki tytułem bezpodstawnego wzbogacenia stanowią przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i muszą być wykazane w PIT-8C.

Przychód z odpłatnego zbycia zdematerializowanych papierów wartościowych powstaje z chwilą zawarcia umowy zobowiązującej do ich przeniesienia na nabywcę i dokonania odpowiedniego zapisu o tym zbyciu na rachunku papierów wartościowych nabywcy. Dom maklerski będzie miał obowiązek wystawienia PIT-8C za rok kalendarzowy i ujęcia w nim przychodów i kosztów z tej transakcji.

Informacja o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy

Płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje PIT-11(20) (patrz prawy dolny róg, obok numeru strony formularza).

Czy zeznanie zostało podpisane.

Czy podany został NIP płatnika (błędem jest podanie NIP podatnika).

Uwaga!

Informacja powinna zosta wysłana zarówno do pracownika, jak i do urzędu skarbowego.

Spółka od 1 stycznia 2007 r. do 30 kwietnia 2010 r. wykupiła pracownikom abonamenty medyczne. Od wartości abonamentów medycznych - wykraczającej poza wartość wynikającą z usług obejmujących medycynę pracy oraz profilaktykę - nie były naliczane składki na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, FP i FGŚP oraz zaliczka na PIT, co wykazała kontrola ZUS. Zgodnie z uchwałą NSA (sygn. akt II FPS 1/10) abonamenty należało opodatkować. W wyniku kontroli ZUS spółka skorygowała deklaracje ZUS RCA, ZUS DRA za powyższy okres i zapłaciła wszystkie składki (pracodawcy i pracownika). Z kolei część, którą powinien zapłacić pracownik, a którą sfinansował z własnych środków, spółka potraktowała jako przychód (naliczył składki ZUS oraz potrącił zaliczkę na podatek). Musi więc ponownie obliczyć zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wartości abonamentów medycznych.

W takiej sytuacji płatnik ma obowiązek sporządzenia korekt informacji PIT-11 oraz PIT-4R, PIT-40 za lata 2007-2010 i uiszczenia zaległego podatku wraz z należnymi odsetkami. Pracownicy z kolei i byli pracownicy, którzy otrzymają od spółki korektę informacji PIT-11 za lata 2007-2010 powinni dokonać korekty rozliczenia rocznego te lata.

Podatnik posiada siedzibę oraz miejsce zarządu na terytorium Polski oraz podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w CIT, a także jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje sprzedać dwie bazy. Wraz z zawarciem umowy sprzedaży pracownicy zatrudnieni w tych bazach przejdą, zgodnie z art. 23¹ kodeksu pracy, ze zbywcy na nabywcę.

Obowiązki płatnika wynikające z ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.), w tym obowiązek sporządzenia stosownych informacji i deklaracji, nie ustają lecz przechodzą na nowego płatnika, który przejmując pracowników przejmuje także obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz wszelkie inne obowiązki z tym związane. Przejmujący pracowników pracodawca powinien kontynuować obowiązki płatnika nałożone m.in. przepisami art. 31, art. 38 i art. 39 ustawy o PIT.

A zatem informacje o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 oraz roczne deklaracje PIT-4R obejmujące dane za cały rok podatkowy zarówno za okres zatrudnienia w przejętym zakładzie pracy, jak i u pracodawcy przejmującego powinien sporządzić przejmujący pracowników pracodawca.

Roczne obliczenie podatku przez organ rentowy/informacja o dochodach uzyskanych od organu rentowego

Organ rentowy

Czy podaliśmy NIP płatnika - organu rentowego (błędem jest podanie NIP podatnika).

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje PIT-40A/11A(17) (patrz prawy dolny róg, obok numeru strony formularza).

Czy zeznanie zostało podpisane.

Skargę złożyli emeryci. Dotyczyła ona postanowienia odmawiającego wszczęcia postępowania podatkowego w sprawie przekazania przez urząd skarbowy 1 proc. podatku dochodowego skarżących, pobranego i rozliczonego w zeznaniu PIT-40A za 2004 r. przez płatnika, tj. Zakład Ubezpieczeń Społecznych.

Sąd orzekł, że jeśli podatnik chce przekazać 1 proc. podatku to ma on obowiązek złożyć zeznanie roczne PIT, mimo że wcześniej zeznanie za dany rok złożył za niego płatnik.

Roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym

Płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych

Czy podaliśmy NIP płatnika - (błędem jest podanie NIP lub PESEL podatnika).

Czy formularz przekazaliśmy podatnikowi i urzędowi skarbowemu.

Czy wypełniamy aktualną wersję formularza. Obowiązuje PIT-40(19) (patrz prawy dolny róg, obok numeru strony formularza).

Czy zeznanie zostało podpisane.

Nie ma przeszkód, aby płatnik przekazał deklarację podatnikowi za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w sytuacji gdy wiadomość jest przesyłana w formie wiadomości elektronicznej z podpisem elektronicznym pod adres podatnika (pracownika) podany w tym celu. Trzeba jednak zachować wzór deklaracji.

Podatnik od maja 2005 r. pracował w zakładzie masarskim, a pracodawca uzyskane przez niego dochody w 2005 r. rozliczył na formularzu PIT-40, z którego wynika nadpłata w kwocie 167,38 zł. Płatnik, mimo ciążącego na nim obowiązku, nie zwrócił podatnikowi należnej nadpłaty. Zdaniem podatnika, który później zmienił zakład pracy, należną nadpłatę powinien mu zwrócić organ podatkowy.

Urząd wydający interpretację uznał, że rozwiązanie umowy o pracę nie zwalnia pracodawcy z obowiązków płatnika, stąd w omawianym przypadku, zwrot nadpłaty powstałej w wyniku rocznego rozliczenia na formularzu PIT-40 ciąży na pracodawcy.

Informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Polsce miejsca zamieszkania za cały rok podatkowy

Płatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych wypłacający osobom zagranicznym np. dywidendy, odsetki, należności licencyjne, dochód z wykonywania wolnych zawodów, wynagrodzenie dyrektorów, dochód z działalności artystycznej lub sportowej, dochód z emerytury lub renty i innych podobnych świadczeń.

Deklarację trzeba przekazać do podatnika oraz do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Czy wskazaliśmy właściwy urząd skarbowy do rozliczenia osób zagranicznych.

Czy wpisaliśmy prawidłowe dane i zagraniczny adres zamieszkania odbiorcy należności.

Czy przychody zostały rozliczone zgodnie z postanowieniami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

Uwaga!

Części D.1-D.9 deklaracji wypełnia się w przypadku, gdy zastosowanie może mieć właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wiersz D.10 wypełnia się w przypadku, gdy umowa nie znajduje zastosowania.

Samorządowa instytucja kultury ma obowiązek jako płatnik poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych dyrygentowi mającemu miejsce zamieszkania za granicą, przesłać imienną informację IFT-1R w terminie do końca lutego roku następującego po zakończonym roku podatkowym dyrygentowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, nawet gdy dyrygent jedynie na terenie Polski będzie uczestniczył w próbach orkiestrowych przed koncertami.

W przypadku wypłaty należności wspólnikom spółek zagranicznych uznawanych za granicą za transparentne podatkowo (tj. spółek, w przypadku których, opodatkowanie dochodów następuje na poziomie wspólników, a nie na poziomie spółki), za wykonane usługi poza terytorium Polski, a przedstawiciele tych spółek nie udostępniają informacji na temat udziału poszczególnych wspólników w zyskach danej spółki, nie ma obowiązku przekazywania kontrahentom i wspólnikom tych zagranicznych spółek informacji IFT-1/IFT-1R.