Objaśnienia do księgi podatkowej są błędne

Częste zmiany przepisów podatkowych skutkują brakiem spójności aktów prawnych, które odwołują się do siebie nawzajem. Minister finansów w ostatnich latach zwiększał w ustawie o VAT limit zwolnienia podmiotowego (w 2008 r. do 50 tys. zł, a obecnie do 100 tys. zł), ale nie dostosował do niego zasad prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Zgodnie z objaśnieniami zawartymi w rozporządzeniu o podatkowej księdze przychodów i rozchodów po przekroczeniu obrotu stanowiącego równowartość 10 tys. euro podatnik ma obowiązek dokonać korekty kosztów o podatek naliczony, który odlicza.

- Zachowanie w rozporządzeniu odwołania do kwoty 10 tys. euro jest niedopatrzeniem ustawodawcy - stwierdza Kalina Figurska-Rudnicka, doradca podatkowy, starszy konsultant w MDDP.

Podatnicy zwolnieni podmiotowo z VAT tracą zwolnienie - i zyskują prawo do odliczenia VAT - od momentu, w którym wartości, ich sprzedaży przekroczy 100 tys. zł.

- Dokonywanie korekty kosztów w podatkowej księdze, gdy wartość ta przekroczy 10 tys. euro, byłoby działaniem pozbawionym sensu - mówi Kalina Figurska-Rudnicka.

Przepis o podatkowej księdze przychodów i rozchodów od początku był błędnie sformułowany, na co zwraca uwagę Andrzej Nikończyk, doradca podatkowy, partner w Kancelarii KND & Partnerzy.

- Odliczenie VAT w tym przypadku wymaga zgody naczelnika urzędu skarbowego i sporządzenia spisu z natury, natomiast koszty powinny być korygowane o kwotę podatku, którą podatnik może odliczyć, a nie odlicza - podkreśla ekspert.

Rozporządzenie nie zmienia jednak uprawnień wynikających z ustaw o PIT i VAT. Dopiero po przekroczeniu limitu zwolnienia i uzyskaniu zgody naczelnika u podatnika powstanie prawo do odliczenia VAT.

- Ma on wówczas obowiązek skorygować koszty uzyskania przychodów o VAT, który może odliczyć, niezależnie od tego, czy to zrobi - tłumaczy Andrzej Nikończyk.

Podatnicy nie powinni obawiać się również zarzutów wadliwego prowadzenia ksiąg, ponieważ przepisy rozporządzenia sprzeczne z ustawami nie mogą być stosowane.

- W tej chwili trzeba przyjąć, że rozporządzenie nie zawiera już instrukcji odnośnie do korekty kosztów, gdyż nie można na jego podstawie wyznaczyć momentu, w którym korekta miałaby być dokonana - uważa Przemysław Powierza, doradca podatkowy w KZWS.

Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów zwolnieni podmiotowo z VAT w roku 2010 dopiero od momentu, gdy ich sprzedaż przekroczy 100 tys. zł - zastosują na bieżąco wyłączenie podatku naliczonego z kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl