Czy nieodliczony VAT od premii pieniężnej może zwiększyć koszty
Spółka prowadzi działalność w zakresie produkcji pieczarek. Jednym z finalnych odbiorców są hipermarkety o profilu spożywczo-przemysłowym. Hipermarkety należą do kilku sieci handlowych o zasięgu ogólnopolskim. Jedna z tych sieci zaopatrywana jest poprzez nowoczesne centrum zaopatrzenia hurtowego. Umowa zawarta między spółką a podmiotem prowadzącym centrum zaopatrzenia hurtowego przewiduje obciążanie spółki tzw. premią pieniężną miesięczną, która dokumentowana jest przez centrum zaopatrzenia hurtowego fakturą VAT i opodatkowana VAT według stawki 22-proc. Czy jeżeli spółka nie ma prawa, w tym konkretnym przypadku, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT do obniżania kwoty podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach VAT dokumentujących premię pieniężną, to czy naliczony VAT zawarty w tych fakturach będzie w świetle art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT stanowił koszt uzyskania przychodów?
W przedstawionym przypadku spółka nie ma prawa do obniżania kwoty podatku należnego o podatek naliczony, zawarty w fakturach VAT wystawionych przez centrum zaopatrzenia handlowego. Brak możliwości takiego odliczenia wynika z faktu, że w tym konkretnym przypadku otrzymujący premie nie świadczy na rzecz spółki usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, a zatem czynność ta u niego nie podlega opodatkowaniu i nie powinna być dokumentowana fakturą VAT.
Skorzystaj z PROMOCJI NA PIERWSZY MIESIĄC.
Zyskaj nielimitowany dostęp do wszystkich treści:
wyjaśnień ekspertów, raportów i pogłębionych analiz oraz narzędzi dla specjalistów.
Możesz anulować w dowolnym momencie.
Skorzystaj z PROMOCJI NA PIERWSZY MIESIĄC.
Zyskaj nielimitowany dostęp do wszystkich treści:
wyjaśnień ekspertów, raportów i pogłębionych analiz oraz narzędzi dla specjalistów.
Możesz anulować w dowolnym momencie.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.